Дело № 2а-536/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Федюниной С.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-536/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере сумма, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Одновременно с подачей иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи иска в суд.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год и пени. В связи с неуплатой налогов административному ответчику было выставлено требование об оплате задолженности. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио в судебное заседание явился, на заявленных требованиях настаивал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал, указав на пропуск налоговым органом срока для подачи административного иска. Также административный ответчик указал, что задолженность была оплачена, в подтверждение чего представил платежное поручение.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 400, гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 гл. 32 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

За ФИО1 в 2022 году на праве собственности были зарегистрированы: квартира, расположенная по адресу: адрес; транспортное средство марки Haval сумма прописью, г.р.з. У725ОС799; земельный участок, расположенный по адресу: адрес, СП адрес.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, транспортного налога за 2022 год в размере сумма, земельного налога за 2022 год в размере сумма (л.д. 7).

В установленный срок указанные налоги не были уплачены.

Административному ответчику было выставлено требование об оплате задолженности по налогу и пени со сроком уплаты до 15.06.2023 г. (л.д. 10-11).

Однако по истечении срока платежа сумма налога и пени в полном объеме в бюджет не поступила.

Административный ответчик представил в материалы дела платежное поручение № 334829 от 30.11.2023 г. на сумму сумма об оплате налогов, сославшись, что предъявленная ему задолженность была погашена (л.д. 25).

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании изложенных норм, денежные средства, оплаченные административным ответчиком платежным поручением № 334829 от 30.11.2023 г., были зачислены в счет погашения всей суммы задолженности по ЕНС, а не конкретных периодов. Таким образом, после оплаты задолженности была погашена не вся сумма, остаток задолженности по налогам составил сумма, а также пени в размере сумма

В связи с указанным довод административного ответчика об погашении задолженности не принимается судом.

Также административный ответчик заявил о пропуске срока для подачи административного иска в суд.

В связи с неоплатой налогов и пени, 19.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 268 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0059/2023 о взыскании с фио налогов и пени.

24.03.2024 г. судебный приказ № 2а-0059/2023 от 19.03.2024 г. был отменен в связи с поступившими возражениями фио

Указанное определение было получено налоговой инспекцией 04.04.2024 г. (л.д. 19).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных сумм.

В силу ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ взыскание обязательных платежей и санкций производится на основании заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском 10.04.2025 г., то есть по истечению установленного 6-ти месячного срока.

В ходатайстве о восстановлении срока для подачи административного иска, истец указывает, что налог является социально значимым инструментом для бюджета адрес и развития инфраструктуры, а также реализации социальных программ. Пропуск срока обусловлен специфическими особенностями программного обеспечения налогового органа: формирование требования об уплате налога происходит в автоматическом режиме пакетным способом без непосредственного участия штата специалистов инспекции, в то время как формирование пакета для обращения в суд требует индивидуальной обработки каждого материала. Инспекция просит учесть тот факт, что пропуск срока является незначительным, а обязанность налогоплательщика установлена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена в добровольном порядке, задолженность же по состоянию на данный момент является реальной.

Суд полагает возможным в рассматриваемом случае удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить срок для подачи административного иска в суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представил, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по оплате налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком расчет задолженности и пени, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения. Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что совокупностью исследованных доказательств подтверждается, что административный ответчик является налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов исполнена не была, расчет задолженности судом проверен и является правильным, доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам не представлено.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в размере сумма, а также пени в размере сумма

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 23 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, а также пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Лефортовский районный суд адрес.

СудьяС.В. Федюнина