Решение по делу № 2А-165/2023 от 13.01.2023 | Балахнинский городской суд (Нижегородская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-165/2023

УИД: 52RS0010-01-2022-002171-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2023 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Мошенчич И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 30 004 руб., пеней за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 105,01 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № <данные изъяты> от 18.02.2021, представленной налоговым агентом ООО «СК «Надежда», ФИО1 в 2020 году получила доход в размере 230 800 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 35306148 от 01.09.2021, однако в установленный срок ФИО1 начисленный и предъявленный к уплате налог не уплатил.

Выставленное административному ответчику требование № <данные изъяты> от 16.12.2021 об уплате недоимки по налогу и пени исполнено не было.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на физических лиц отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражения относительно исполнения судебного приказа.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу заочным решением Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 29.01.2020 с ООО «СК «Надежда» (ранее САО «Надежда») в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в сумме 400 000 руб., финансовая санкция в размере 30 800 руб., неустойка в размере 100 000 руб., штраф в размере 100 000 руб., моральный вред в размере 1 000 руб., судебные расходы в размере 5 879,74 руб.

Сведения по форме 2-НДФЛ в отношении административного ответчика направлены в налоговый орган страховой организацией с кодом дохода «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N «О защите прав потребителей») в размере 230 800 руб., с которого не удержан налог в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом был исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за налоговый период 2020 год, путем направления налогового уведомления № <данные изъяты> от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, в сумме 30 004 руб.

Указанные суммы не носят компенсационный характер, следовательно, правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок налог не уплатил, на основании положений ст.75 НК РФ ему были начислены пени.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № <данные изъяты> по состоянию на 16.12.2021 с указанием недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30 004 руб., пени в размере 105,01 руб. со сроком уплаты до 08.02.2022.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные выше требования административным ответчиком оплачены не были.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени № <данные изъяты>, по которому сумма недоимки превысила 10 000 рублей, а именно 05.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 4 Балахнинского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 30 004 руб., пеней в размере 105,01 руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области от 04.05.2022, в связи с поступлением от должника возражений.

Также в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (17.10.2022) административный истец обратился в Балахнинский городской суд с рассматриваемым административный иском.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком не уплачена приведенная выше задолженность по налогу и пени и доказательств обратного суду не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 103,27 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 год в сумме 30 004 руб., пени за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 105,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1 103,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-165/2023 (УИД: 52RS0010-01-2022-002171-97).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь И.И. Мошенчич