Дело №2а-1-951/2025

57RS0012-01-2025-001569-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года г. Ливны Орловской области

Судья Ливенского районного суда Орловской области Юдина О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 12 708,33 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 477,61 руб., в том числе налог- 12 347,94 руб., пени – 3 129,67 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,00 рублей.

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 рублей.

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,94 рублей.

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 085,00 рублей.

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 589,00 рублей.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 129,67 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 151,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 4020,61 рублей.

Определением Ливенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд объяснения по существу заявленных требований и возражения.

ДД.ММ.ГГГГ электронное определение суда было вручено ФИО1

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358,389,401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащее уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц ), в соответствии со ст.ст. 362,396,408 НК РФ начисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21112 государственный регистрационный знак №, Фольксваген Поло № и земельным участком, расположенным по адресу: Россия, <адрес>

Судом установлено, что налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества, транспортный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., направив в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Налоговым органом был начислен в отношении указанного имущества, транспортный и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., направив в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Аналогичное уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес должника по начисленному в отношении указанного имущества, транспортный и налог на имущество физических лиц за 2023 г., в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Ввиду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 7 151,57 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Мировым судьей судебного участка № города Ливны и Ливенского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года за счет имущества физического лица в размере 15 477,61 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № города Ливны и Ливенского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно расчету сумм пени налогоплательщика ФИО1 дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 708,33 рублей, в том числе, пени 871,33 рубль, задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 871,33 рубль. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 15 477,61 рублей в том числе пени 3 129,67 рублей. (3129,67- 0,00= 3 129,67 рублей).

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик обязан был оплачивать транспортные налоги, а также налог на имущество физических лиц, свою обязанность по их уплате не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 4020,61 рублей.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по налогам в размере 4020 (четыре тысячи двадцать) рублей 61 копейка, из которой: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 890 (восемьсот девяносто) рублей 94 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 129 (три тысячи сто двадцать девять ) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 4 000 ( четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья