Решение по делу № 2А-760/2023 от 06.03.2023

Мотивированный текст решения составлен 06.03.2023.

Дело №2а-760/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-000192-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 16 февраля 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Семакиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 52 085 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 254 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 78 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 15 650 руб. 70 коп., штрафа за налоговые правонарушения в размере 15 296 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию представила налоговую декларацию на доходы физических лиц за <данные изъяты> год с «нулевым» показателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную декларацию № 1 по НДФЛ за <данные изъяты> год с «нулевым» показателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную декларацию №2 по НДФЛ за <данные изъяты> год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 253 847 руб. Поскольку налогоплательщиком представлена уточненная декларация после выявления налоговым органом нарушения и получения акта камеральной проверки, его действия не могут признаны самостоятельной устранением ошибок и не соответствует условиям для освобождения его от ответственности. В связи с этим составлены акты налоговой проверки и вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового правонарушения. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2019 год составила 52 085 руб., сумма штрафа за неуплату и неполную уплату налога, составляющая 20% от суммы задолженности по налогу, то есть 15 650 руб. 70 коп. Также за несвоевременную подачу декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 привлечена к ответственности, сумма штрафа составила 30 593 руб. 20 коп. В связи с несоразмерностью деяния тяжести наказания, сумма штрафа уменьшена в 2 раза, то есть до 15 296 руб. 60 коп. Кроме того, за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц инспекцией начислены пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 09 руб. 78 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о проведении судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, путем направления заказного письма с простым уведомлением в адрес суда. Направила в адрес суда письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском инспекцией срока для принудительного взыскания задолженности.

Учитывая надлежащее уведомление участников процесса о дате и времени проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленные требования без их участия.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу частей 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций или иных ценных бумаг и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств; и иные доходы.

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При рассмотрении настоящего дела установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию представила налоговую декларацию на доходы физических лиц за <данные изъяты> год, при этом, сумма налога, подлежащую уплате в бюджет, ФИО1 указала в декларации от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщиком представлена уточненная декларация после выявления налоговым органом нарушения и получения акта камеральной проверки№ 1310 от ДД.ММ.ГГГГ, его действия не могут признаны самостоятельной устранением ошибок и не соответствует условиям для освобождения его от ответственности. В связи с этим налоговым органом составлены акты налоговой проверки и вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового правонарушения. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за <данные изъяты> год составила 52 085 руб., сумма штрафа за неуплату и неполную уплату налога, составляющая 20% от суммы задолженности по налогу, то есть 15 650 руб. 70 коп. Также за несвоевременную подачу декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 привлечена к ответственности, сумма штрафа составила 30 593 руб. 20 коп. В связи с несоразмерностью деяния тяжести наказания, сумма штрафа уменьшена в 2 раза, то есть до 15 296 руб. 60 коп. Кроме того, за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц инспекцией начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 78 коп.

В установленный срок должник указанные суммы не оплатил, в связи с чем были сформированы требования:

- №3636 от 08.02.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 23.03.2021;

- №48623 от 02.07.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 27.07.2021;

- №48624 от 02.07.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 27.07.2021.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

К мировому судье судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и взносам с ФИО1 по заявленным задолженностям налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок принудительного взыскания по требованиям №3636 от 08.02.2021, №48623 от 02.07.2021, №48624 от 02.07.2021 об уплате налогов и пени пропущен, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 52 085 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 254 руб. 41 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 78 коп.; штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 15 650 руб. 70 коп.; штрафа за налоговые правонарушения в размере 15 296 руб. 60 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН: №) о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков