Решение по делу № 2А-2097/2025 от 23.07.2025 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0023-01-2025-002183-68

№2а-2097/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.07.2025г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Шемшур М.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, и налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022г. в сумме 600 руб. и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, однако данный налог не оплачен. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 213 руб., который ФИО1 не оплачен. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. За 2022г. налоговым органом исчислен земельный налог в сумме 398 руб., 275 руб., 373 руб., которые ФИО1 не уплачены. В период с 20.04.2017г. по 27.11.2017г. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 270 руб. и медицинское страхование в сумме 2 767 руб. 75 коп. за 2017г. Данные задолженности по налогам включены в ЕНС. На данную задолженность начислены пени в размере 8 320 руб. 87 коп. В связи с наличием задолженности, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 30.09.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за период с 2017г. по 2022г. в размере 24 775 руб. 71 коп., из которых: налоги – 16 453 руб. 75 коп., пени – 8 321 руб. 96 коп. Однако, определением от 03.12.2024г. данный судебный приказ отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 217 руб. 62 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 600 руб., по налогу на имущество за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 213 руб., по земельному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 398 руб., 373 руб., 275 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. по сроку уплаты 12.12.2017г. в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. по сроку уплаты 12.12.2017г. в размере 2 767 руб. 75 коп., пени в размере 8 320 руб. 87 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил в удовлетворении требований о взыскании транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022г. отказать в связи с тем, что данные налоги им уплачены надлежащим образом; к требованиям о взыскании страховых взносов просил применить срок исковой давности, в удовлетворении данных требований также отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими отклонению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика признаются единым налоговым платежом (ЕНП), и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

Как установлено в судебном заседании, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 600 руб., налог на имущество за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 213 руб., земельный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 398 руб., 373 руб., 275 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в общей сумме 1 859 руб. в срок до 01.12.2023г. и согласно представленной ФИО1 квитанции от 22.11.2023г. задолженность, указанная в налоговом уведомлении от 29.07.2023г., на общую сумму 1 859 руб., оплачена в полном объеме.

Данный факт не оспаривался налоговым органом, что указано в отзыве на возражения ФИО1

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2022г. в сумме 1 859 руб., поэтому в данной части требования подлежат отклонению.

Что же касается требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. по сроку уплаты 12.12.2017г. в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. по сроку уплаты 12.12.2017г. в размере 2 767 руб. 75 коп., то данные требования также подлежат отклонению, исходя из следующего.

В период с 20.04.2017г. по 27.11.2017г. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 270 руб. и медицинское страхование в сумме 2 767 руб. 75 коп. за 2017г.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (ред. от 28.12.2017) налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В силу части 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях, указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из письменного отзыва МИФНС России №12 по Ростовской области, меры взыскания задолженности в порядке ст.48 НК РФ по страховым взносам за 2017г. налоговым органом не применялись.

17.09.2024г. МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 30.09.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за период с 2017г. по 2022г. в размере 24 775 руб. 71 коп., из которых: налоги – 16 453 руб. 75 коп. (в том числе страховые взносы), пени – 8 321 руб. 96 коп.

Однако, определением от 03.12.2024г. данный судебный приказ отменен.

Таким образом, налоговым органом, вплоть до обращения к мировому судье, меры взыскания задолженности в порядке ст.48 НК РФ по страховым взносам за 2017г., не применялись.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Административный истец является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств уважительности пропуска срока, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, оснований для удовлетворения требований МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017г. не имеется.

Что же касается требований о взыскании с ФИО1 пени ЕНС в сумме 8 320 руб. 87 коп., то данные требования также подлежат отклонению, поскольку согласно пункту 1 части 1 и части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022г. судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023г.

В судебном заседании установлено, что срок для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017г. истек, при этом меры принудительного взыскания для взыскания задолженности не принимались, а задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2022г. отсутствует.

Поскольку пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, и начисленные на имеющуюся задолженность, то в данном случае оснований для взыскания пени в сумме 8 320 руб. 87 коп. отсутствуют.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют о необоснованности требований административного истца, подлежащих отклонению в полном объеме.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 в удовлетворении административного иска к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 23 217 руб. 62 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 600 руб., по налогу на имущество за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 213 руб., по земельному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 398 руб., 373 руб., 275 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. по сроку уплаты 12.12.2017г. в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. по сроку уплаты 12.12.2017г. в размере 2 767 руб. 75 коп., пени в размере 8 320 руб. 87 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд Ростовской области.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 23.07.2025г.