Решение по делу № 2А-2065/2025 от 27.11.2025 | Долгопрудненский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2065/2025, УИД 50RS0006-01-2025-002684-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г.Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Разиной И.С.

при секретаре Жарких А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2023 годы, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС

установил:

МРИ ФНС России № 13 по Московской области (далее - ИФНС) обратилась с уточненным иском о взыскании с ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и за 2023 год в размере 17 850 руб., а также пени в размере 13 389 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, указав в обоснование иска.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в 2018 году и в 2023 году он владел транспортным средствам Опель Астра, г.р.з. №, Вольво С60 г.р.з. №. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налог: за 2018 года в размере 4 760 руб., за 2023 год в размере 4 760 руб. и 8330 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленные законом сроки. В связи с не уплатой налогов, в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени, в котором предлагалось погасить сумму задолженности в установленный в требовании срок. В связи с неисполнением требований об уплате налогов МРИ ФНС № 13 обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан, но впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала, пояснив, что не имеет возможности предоставить доказательства принятия мер по взысканию налогов, которыми обеспечены заявленные пени.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о дате и времени судебного заседания (л.д.30) не явился, представив письменные возражения на иск, в которых просит отказать в заявленных требованиях.

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие надлежаще извещенного административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, считает административные иски подлежащими удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 ч. 1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в его владении в 2018 году и в 2023 году находилось транспортное средство Опель Астра, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер транспортного налога составил и в 2018 и в 2023 году 4 760 руб.

Также в 2023 году ФИО2 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) принадлежало транспортное средство Вольво С60, г.р.з. №, размер транспортного налога составил 8 330 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено, но сведений о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, с указанием срока уплата налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику почтовой связью направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 13 090 ру. (4760 руб. за Опель Астра, 8330 руб. за Вольво С60) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16), однако налогоплательщиком требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования налогового органа и наличия недоимки по налогам, налоговый орган подготовил ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Долгопрудненского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной выше недоимки и пени (л.д.22-24).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 30 судебного участка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки, однако, на основании возражений административного ответчика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ – судебный приказ отменен (л.д.9).

МРИ ФНС России № 13 по Московской области направила настоящий административный иск в Долгопрудненский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен, учитывая, что определение об отмене судебного приказа № принято мировым судьей 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 613,48 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 44301 по сроку уплаты до 11.09.2023 через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица (л.д.15, 16).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

При этом, суд обращает внимание, что если размер отрицательного сальдо меняется после восстановления учета на ЕНС сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности, новое требование налогоплательщику не направляют (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Принимая во внимание, что налоговым органом приняты последовательные действия по взысканию транспортного налога за 2023 год, административный иск предъявлен в суд в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, а доказательств уплаты транспортного налога за 2023 год ФИО2 не представлены, то требования о взыскании с него транспортного налога за 2023 год в размере 13 090 руб. подлежат удовлетворению.

Оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 760 руб. не имеется, учитывая отсутствие доказательств направления налогового уведомления, в порядке ст.52 НК РФ, а также пропуска срока (с ДД.ММ.ГГГГ трехгодичный срок взыскания истец ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорные периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Ввиду изложенного, пени на недоимки по транспортному налогу за 2018 года взысканию не подлежит.

Вместе с тем, с ФИО2 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 24.02.2025 в размере 778,86 руб.

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2024 – 31.12.2024

300

274,89

01.01.2025 – 24.02.2025

300

503,97

Также налоговый орган просит взыскать пени в размере 13 389,64 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС. Согласно материалам дела, спорные пени в размере 12 610,78 руб. (13 389,64 – 778,86), в том числе с учетом представленного расчета пени, не позволяют идентифицировать составляющую пеней, что не позволяет проверить обеспеченность пени мерами взыскания. В связи с чем, оснований для взыскания пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 12 610 руб. 78 коп. не имеется.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вышеуказанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 760 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 610 руб. 78 коп.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений ст. 104 КАС РФ, п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей - в размере 4000 рублей.

Оснований, предусмотренных ст. ст. 104, 107 КАС РФ, 333.36 НК РФ, для освобождения ФИО2 от уплаты госпошлины не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд

решил:

Административные исковые требования заявлению МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2023 годы, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 13 090 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 778,86 руб., а всего: 13 867 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 760 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 610 руб. 78 коп. - отказать.

Настоящее решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета ФИО2, ИНН № сведений о задолженности о взыскании недоимки по по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 760 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 610 руб. 78 коп., во взыскании которой данным решением отказано.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2025 года

Судья И.С. Разина