Решение по делу № 2А-2829/2022 от 18.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-2829/2022

УИД 58RS0027-01-2022-007022-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 18 ноября 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель: SUV T11 TIGGO, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.11.2013. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2015-2019 годы за указанный автомобиль в размере по 3 960 руб. за каждый год (132,00-налоговая база х 30,00руб. - налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. За несвоевременную уплату транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ в отношении административного ответчика начислены пени: за 2015 г. в сумме 606,94 руб., за 2016 г. в сумме 606,94 руб., за 2017 г. в сумме 606,94 руб., за 2018 г. в сумме 454,19 руб., за 2019 г. в сумме 221,17 руб.

ФИО1 имела в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,8 кв.м, дата регистрации права 06.11.2012, дата утраты права 23.11.2017. На основании ст.ст. 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество: за 2015 г. в сумме 943,00 руб. (568 686 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1-доля в праве х 0,20% - налоговая ставка х 10/12- количество месяцев владения в году/12 ) - 894 руб. сумма налога за 2014 г. х 0,2 коэффициент к налоговому периоду + 894 руб.- сумма налога за 2014 г.; за 2016г. в сумме 991 руб. (568686 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1-доля в праве х 0,20%-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12) - 894 руб. сумма налога за 2015г. х 0,4 коэффициент к налоговому периоду + 894 руб.- сумма налога за 2015г.; за 2017г. в сумме 953 руб. (568686 руб. - налоговая база – кадастровая стоимость х 1-доля в праве х 0,20%-налоговая ставка х 11/12- количество месяцев владения в году/12 ) - 894 руб. сумма налога за 2014г. х 0,6 коэффициент к налоговому периоду + 894 руб.- сумма налога за 2014г. Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатила. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени за 2015 г. в сумме 144,22 руб., за 2016 г. в сумме 54,16 руб., за 2017 г. в сумме 94,28 руб.

ФИО1 в период с 19.04.2019 по 07.07.2020 была зарегистрирована ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет в установленный налоговым законодательством срок за период с 05.04.2019 по 07.07.2020, в связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы: за период с 05.04.2019 по 31.12.2019: по ОПС в размере 21 689,34 руб. (29 354 руб.: 12 мес. 30 дн. (апрель 2019 г.) х 26 дн. (апрель 2019 г.) + (2 446,17 руб. х 8 мес.); по ОМС в размере 5 086,51 руб. (6 884руб.: 12 м. 30 дн. (апрель 2019 г.) х 26 дн. (апрель 2019 г.) + (573,66 руб. х 8 мес.); за период с 01.01.2020 по 07.07.2020 по ОПС в размере 16 834,58 руб. (32 448 руб.: 12 мес. 31 дн. (июль 2020 г.) х 7 дн. (июль 2020 г.) + (2 704 руб. х 6 мес.); по ОМС в размере 4 371,55 руб. (8 426 руб.: 12 м. 31 дн. (июль 2020 г.) х 7 дн. (июль 2020 г.) + (702,17 руб. х 6 мес.). В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за 2019 г.: по ОПС в сумме 2 401,73 руб.; по ОМС в сумме 563,24 руб.; за 2020г.: по ОПС в сумме 1 207,33 руб., по ОМС в сумме 313,51 руб. Заявление с документами, подтверждающими о временном приостановлении занятия предпринимательской деятельностью и освобождении от уплаты страховых взносов за определенные периоды, указанные в п.п. 1, 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию, не представлялось (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа от 26.06.2020 №, от 25.11.2020 №, от 16.12.2020 №, от 21.10.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Однако до настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.

Административный ответчик с 11.02.2014 является пользователем личного кабинета, в связи с чем, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ налоговым органом указанные выше требования об уплате налога, страховых взносов, пени, а также налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.

Налоговым органом были направлены МССУ №1 Октябрьского района г. Пензы заявления на выдачу судебных приказов о взыскании с административного ответчика транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 г. – 2019 г., а также страховых взносов за 2019 г., 2020 г., которым вынесены следующие судебные приказы: № от 19.06.2017 на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г., который вступил в законную силу и не отменен; №. от 30.11.2018 на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г., который вступил в законную силу и не отменен; № от 16.10.2019 на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г., который вступил в законную силу и не отменен; № от 26.06.2020 на взыскание транспортного налога за 2018 г., который вступил в законную силу и не отменен; № от 29.03.2022, на взыскание транспортного налога за 2019 г., который отменен определением МССУ№ 1 Октябрьского района г. Пензы от 26.04.2022; № от 24.11.2020 на взыскание страховых взносов за 2020 г., который вступил в законную силу и не отменен. Взыскание страховых взносов за период 2019 г., произведено налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ, путем вынесения ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы решения № от 14.02.2020 о взыскании страховых взносов за счет имущества должника, в соответствии с которым принято постановления № от 14.02.2020 о взыскании страховых взносов за счет имущества должника, которое направлено в службу судебных приставов для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за период 2019 г.

Инспекция обратилась к мировому, судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 г. по 2017 г., по транспортному налогу за 2019 г., пени по транспортному налогу за период с 2015 г. по 2019 г., задолженности по пени по страховым взносам за период 2019 г., 2020 г. (сумма требования 11 234,65 руб.). На указанное заявление Инспекции МССУ № 1 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № от 29.03.2022, который отменен определением МССУ №1 Октябрьского района г. Пензы от 26.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника. Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа до настоящего времени.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3 960 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2 496,18 руб., в том числе: за 2015 г. - 606,94 руб., за 2016 г.- 606,94 руб., за 2017 г.- 606,94 руб., за 2018 г. - 454,19 руб., за 2019 г. - 221,17 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 292,66 руб., в том числе: за 2015 г. - 144,22 руб., за 2016 г. - 54,16 руб., за 2017 г. - 94,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов: по ОПС в сумме 3 609,06 руб., в том числе за 2019 г. – 2 401,73 руб., за 2020 г.-1 207,33 руб.; по ОМС в сумме 876,75 руб., в том числе за 2019 г. - 563,24 руб., за 2020 г. - 313,51 руб.; а всего - 11 234,65 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенной, не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлась ФИО1, а именно - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: SUV T11 TIGGO, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.11.2013.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО2 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство за 2015 - 2019 годы в размере 3 960 руб. за каждый год, исходя из расчета: 132 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения им; доказательств иного ФИО1 не представлено. Более того, задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2018 годы была взыскана судебными приказами МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы № 2а- 964/17 от 19.06.2017, № от 30.11.2018, № от 16.10.2019, № от 26.06.2020, которые до настоящего времени не отменены.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01.12.2016, за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,2 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 500 тыс. руб. до 1 000 тыс. руб. (включительно).

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе - расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 5 указанной выше статьи установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федеральному закону от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», с 01.01.2015, исчисление налога на имущество – квартиру физическому лицу ФИО1 за 2015 - 2017 годы производится с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1 - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, ул. 65-летия Победы, д. 9, кв. 216, кадастровый номер №, площадь 53,8 кв.м, кадастровая стоимость 568 686 руб., дата регистрации права 06.11.2012, дата утраты права 23.11.2017.

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанную выше квартиру в следующих размерах:

за 2015 г. в сумме 943 руб., исходя из расчета: (568 686 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1-доля в праве х 0,2 % - налоговая ставка х 10/12- количество месяцев владения в году/12 - 894 руб. сумма налога за 2014 г.) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду + 894 руб.- сумма налога за 2014 г.;

за 2016 г. в сумме 991 руб., исходя из расчета: (568 686 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1-доля в праве х 0,2 % - налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12 - 894 руб. сумма налога за 2014 г.) х 0,4 коэффициент к налоговому периоду + 894 руб.- сумма налога за 2014 г.;

за 2017 г. в сумме 953 руб., исходя из расчета: (568 686 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1-доля в праве х 0,2 % - налоговая ставка х 11/12- количество месяцев владения в году/12 - 894 руб. сумма налога за 2014 г.) х 0,6 коэффициент к налоговому периоду + 894 руб.- сумма налога за 2014 г.

Расчет и размеры исчисленного налога за 2015, 2016 и 2017 годы, как и ранее исчисленного за 2014 год по прежней системе расчета налога на имущество, исходя из его инвентаризационной стоимости, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

Более того, указанные суммы налога на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы взысканы с административного ответчика ФИО1 судебными приказами МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы соответственно № от 19.06.2017, № от 30.11.2018 и № от 16.10.2019, которые до настоящего времени не отменены.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01.12.2016, за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 %; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применимой к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.04.2019 по 07.07.2020, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2019 и в 2020 годах доход ИП ФИО1 не превысил 300 000 руб.

Исходя из этого, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 19.04.2019 по 07.07.2020: 1) на обязательное пенсионное страхование в размере 38 523,92 руб., исходя из следующего произведенного административным истцом расчета, с которым суд соглашается: 29 354 руб.: 12мес.:30дн. (апрель 2019г.) х 26дн.(апрель 2019г,)+(2446,17 руб. х 8 мес.) + (32448 руб.:12мес.:31дн.(июль 2020г.) х 7дн.(июль 2020г. )+( 2704руб. х 6 мес.); 2) на обязательное медицинское страхование в размере 9 458,06 руб. из следующего произведенного административным истцом расчета, с которым суд соглашается: 6884руб.:12:30дн.(апрель 2019г.) х 26 дн.(апрель2019г.) + (573,66 руб. х 8 мес.) + (8426 руб.: 12:31дн.( июль 2020г.) х 7 дн.( июль 2020г.) + ( 702,17 руб. х 6 мес.).

Таким образом, на основании ст. 430 НК РФ ФИО1 должна была оплатить за указанный период 2019 года страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, не позднее 31 декабря, а за 2020 год - в течение 15 календарных дней с даты снятия ее с учета в налоговом органе, как индивидуального предпринимателя, однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность ФИО1 не выполнила в установленный законом срок, документов об ином суду не представлено.

Более того, судебным приказом МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы № от 24.11.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год, судебный приказ до настоящего времени не отменен. Взыскание страховых взносов за период 2019 г., произведено налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ, путем вынесения ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы решения № от 14.02.2020 о взыскании страховых взносов за счет имущества должника, в соответствии с которым принято постановления № от 14.02.2020 о взыскании страховых взносов за счет имущества должника, которое направлено в службу судебных приставов для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за период 2019 года.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1, являющейся пользователем личного кабинета, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 3 960 руб. за указанное выше транспортное средство и на уплату налога на имущество за указанное выше недвижимое имущество – квартиру за 2015 год в размере 943 руб. со сроком оплаты в соответствии с требованиями налогового законодательства; № от 21.09.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3 960 руб. за указанное выше транспортное средство и на уплату налога на имущество за указанное выше недвижимое имущество – квартиру за 2016 год в размере 991 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; № от 10.08.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3 960 руб. за указанное выше транспортное средство и на уплату налога на имущество за указанное выше недвижимое имущество – квартиру за 2017 год в размере 953 руб. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018; № от 25.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3 960 руб. за указанное выше транспортное средство со сроком оплаты не позднее 02.12.2019; № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 3 960 руб. со сроком оплаты в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Получение налоговых уведомлений, указанные в них суммы налогов и страховых взносов и сроки их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако налоги за 2015 - 2019 годы и страховые взносы за 2019 и 2020 годы ею своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, в том числе: за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2 496,18 руб. (за 2015 г. - 606,94 руб., за 2016 г. - 606,94, за 2017 г. - 606,94 руб., за 2018 г. - 454,19 руб., за 2019 г. - 221,17 руб.); за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 292,66 руб. (за 2015 г. - 144,22 руб., за 2016 г. - 54,16 руб., за 2017 г. - 94,28 руб.); за несвоевременную уплату страховых взносов: по ОПС в сумме 3 609,06 руб. (за 2019 г. – 2 401,73 руб., за 2020 г. - 1 207,33 руб.); по ОМС в сумме 876,75 руб. (за 2019 г. - 563,24 руб., за 2020 г. - 313,51 руб.), расчет которых проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи; а согласно ст. 70 НК РФ в редакции от 09.12.2020 - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования: от 26.06.2020 № 24641, из которого следовало, что за ней по состоянию на 26.06.2020 числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 3 960 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 029,45 руб., налога на имущество в размере 943 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 143,59 руб., которая подлежала уплате в срок до 17.11.2020; от 25.11.2020 №, из которого следовало, что за ней по состоянию на 25.11.2020 числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 3 960 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 345,16 руб., налога на имущество в размере 943 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 41,31 руб., по уплате страховых взносов на ОПС в размере 21 689,34 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 1 168,88 руб., по уплате страховых взносов на ОМС в размере 5 086,51 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 274,12 руб., которая подлежала уплате в срок до 17.12.2020; от 16.12.2020 №, из которого следовало, что за ней по состоянию на 16.12.2020 числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 3 960 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 7,85 руб., которая подлежала уплате в срок до 12.01.2021; от 21.10.2021 №, из которого следовало, что за ней по состоянию на 21.10.2021 числится общая задолженность по уплате транспортного налога в размере 3 960 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 113,72 руб., налога на имущество в размере 953 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 107,76 руб., по уплате страховых взносов на ОПС в размере 21 689,34 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 2 440,18 руб., по уплате страховых взносов на ОМС в размере 4 371,55 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 602,63 руб., которая подлежала уплате в срок до 23.11.2021.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в 3 трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 - 2019 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015-2017 годы и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов: по ОПС и по ОМС за 2019 - 2020 годы ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 29.03.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 26.04.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 13.10.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов на ОПС и ОМС в указанные выше периоды, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, взносам, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 449,39 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3 960,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 - 2019 годы в сумме 2 496,18 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 - 2017 годы в сумме 292,66 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2019 - 2020 годы в сумме 3 609,06 руб.; по обязательному медицинскому страхованию за 2019 - 2020 годы в сумме 876,75 руб.; а всего - 11 234,65 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 3835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение г.Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, Р/С <***>, КОД ОКТМО 56701000; налог на имущество физических лиц - КБК 18210601020041000110, пени - КБК 18210601020042100110; транспортный налог - КБК 18210604012021000110, пени - КБК 18210604012022100110; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - КБК 1821 02 02140 06 1110 160; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - КБК 1821 02 02140 062110 160; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС - КБК 18210202103081013160; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС- КБК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 449,39 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 01 декабря 2022 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова