Решение по делу № 2А-6366/2024 от 27.02.2025

Дело № 2а-978/2025

УИД 74RS0007-01-2024-008467-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пылковой Е.В.,

при секретаре Стрекалёвой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 287,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 440,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 3 126,00 руб., штрафа по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 800 руб., штрафа с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 818 999,79 руб., пени в размере 63 012,02 руб., штрафа за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., штрафа за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 245 700 руб. Также, истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения: земельных участков, жилого дома, квартиры. Поскольку ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, у него образовалась задолженность в указанном выше размере. Кроме этого, ответчиком своевременно не были предоставлены налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., и не оплачен НДФЛ. В связи с этим, на ответчика был наложен штраф, за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Невыполнение требования об уплате налога явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки:

- <адрес>, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик имеет задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,00 руб.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме этого, на ответчика были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом по адресу <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу <адрес>, площадь 40,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- жилое строение по адресу <адрес>, площадь 388,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 287,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 440,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 3 126,00 руб.

Расчеты задолженности, указанные в налоговых уведомлениях судом проверены, признан правильными.

Кроме этого, ответчиком своевременно не были предоставлены в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с отчуждением недвижимого имущества, также не оплачен НДФЛ.

В связи с этим, на ответчика был наложен штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 163 800 руб., штраф с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 818 999,79 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 500 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 245 700 руб.

В связи с неуплатой налогов ответчику начислены пени в размере 63 012,02 руб.

В адрес ответчика были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

которые до настоящего времени не исполнены.

Доказательств уплаты недоимки и пени ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлениям истца мировым судьей судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как следует из материалов приказного производства, налоговым органом определение об отмене судебного приказа было получено ДД.ММ.ГГГГ, иных доказательств получения копии судебного акта, суду не представлено. Таким образом, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления был пропущен по уважительной причине, в связи с чем, полагает его подлежащим восстановлению.

Поскольку доказательств своевременной уплаты ответчиком транспортного налога материалы дела не содержат. Расчет размера налога и пени ответчиком не оспорен, проверен судом, поэтому суд считает возможным требования административного иска удовлетворить.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 27 975 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу г. Челябинск, <адрес>138, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. ОКТМО № в размере 287,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 440,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 3 126,00 руб., штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 163 800 руб., штраф с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 818 999,79 руб., пени в размере 63 012,02 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 245 700 руб., всего 1 297 539,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу г. Челябинск, <адрес>138, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 27 975 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, с момента изготовления мотивированного решения, через суд, вынесший решение.

Председательствующий Е.В. Пылкова

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года