Дело № 2а-5171/2025
УИД 12RS0003-02-2025-005106-33
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Йошкар-Ола 21 ноября 2025 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе
председательствующего судьи Смирновой И.А.,
при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,
с участием представителя административного истца по доверенности от<дата> ФИО1, диплом <номер> о присвоении <дата> квалификации магистра по направлению подготовки <номер> Юриспруденция, регистрационный <номер> от <дата>,
законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО4– ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3, действующему в интересах несовершеннолетнего сына, ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
19 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отменысудебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО4,<дата> года рождения, в лице его отца ФИО3, и просило взыскать с налогоплательщика ФИО4 задолженность по пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту– ЕНС) за период с <дата> по <дата>, в сумме 4471 руб. 99 коп.
В обоснование требований налоговый орган указал, что у несовершенно-летнего ФИО4, <дата> года рождения, ИНН <номер>, проживающего по адресу г<адрес>, имеется задолженность перед бюджетом по пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформировавшегося из суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год. Несмотря на направленное требование административный ответчик в установленный срок в полном размере не оплатил задолженность по пени. Первоначально налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задол-женности мировому судье, но определением мирового судьи от <дата> было отказано в принятии заявления, что послужило основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.
В судебном заседании представитель административного истцаТарасова А.Е. требования административного иска поддержала, пояснила аналогично изложенному в иске.
Законный представитель административного ответчика, его отецФИО3 (запись акта о рождении <номер> от <дата>) с адми-нистративным иском не согласился, указав, что о необходимости оплатить налог он не знал, уведомлен не был, в настоящее время налог им уплачен, предусмотренные законом основания для взыскания пени с него как с родителя отсутствуют, также пояснил, что является единственным родителем.
Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ, здесь и далее по тексту в редакции на дату обращения налогового органа с административным иском в суд) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются органи-зации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик среди прочего обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срокне позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 229 НК РФ.
В 2023 году ФИО4, являясь одним из сособственников, продал объект недвижимого имущества– квартиру по адресу г. Йошкар-Ола <адрес>, размер доли в праве 1/12, стоимость реализованного объекта согласно договору купли-продажи составила 2700000 руб., сумма налога к уплате составила 18417 руб. (2700000 руб. минус 1000000 руб. (налоговый вычет согласно п. 2 ст. 220 НК РФ)*1/12*13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Налоговая декларация на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком в установленный срок не была представлена в налоговый орган.
В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответст-вующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. По общему правилу процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В силу п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии сост. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Административный истец просит взыскать с ответчика пени в сумме4471 руб. 99 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за периодс <дата> по <дата>.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС на начало расчета– 18417 руб. сформировалась из недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (налог уплачен <дата>).
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Для добровольной уплаты отрицательного сальдо административный истец направил налогоплательщику ФИО4 требование <номер> по состоянию на<дата>, в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 18417 руб. и пени в сумме 2482 руб. 34 коп. со сроком исполнения до <дата>. Требование направлено налогопла-тельщику посредством почтовой службы <дата> согласно списку<номер> внутренних почтовых отправлений, по адресу регистрации. Сумма задолженности по требованию составила более 10000 руб. Порядок и срок направления требования (ст.ст. 69, 70 НК РФ) налоговым органом соблюден.
Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Принимая во внимание наличие на едином налоговом счете налогопла-тельщика отрицательного сальдо, превышающего сумму 10000 рублей, с заявле-нием <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа на сумму22888 руб. 99 коп. (18417 руб. налога и 4471 руб. 99 коп. пени) налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом (ст. 48 НК РФ) срок.
Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве по заявлению представителя несовершеннолетнего должника– ФИО3 (материал <номер>).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениямиНК РФ, налоговым органом как административным истцом соблюдены.
Согласно расчету задолженность по пени за следующий период составляет 4471 руб. 99 коп. (127,69+541,46+128,31+359,58+461,54+2423,68+429,73).
Ставка расчета пени/делитель- 300.
Дата начала начисления пени
ДатаОкончанияначисленияпени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
<дата>
<дата>
13
18417
16
127,69
<дата>
<дата>
49
18417
18
541,46
<дата>
<дата>
31
18315
19
359,58
<дата>
<дата>
36
18315
21
461,54
<дата>
<дата>
188
18417
21
2423,68
<дата>
<дата>
35
18417
20
429,73
Расчет налогового органа судом проверен, является правильным. Иного расчета ответчиком не представлено. Уменьшение размера недоимки на 102 руб. происходило в связи с наличием временно у налогоплательщика положительного сальдо на сумму оплаченного заранее– <дата> налога на имущество физических лиц (налоговое уведомление <номер> от <дата>, срок уплаты налога <дата>).
При таких обстоятельствах налоговый орган вправе требовать уплаты пеней, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 4471 руб. 99 коп., поскольку доказательств уплаты задолженности по пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС, административным ответчиком не представлено, налог уплачен с пропуском предусмотренного законом срока, вследствие чего требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей– родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, ФИО3 как родитель, законный представитель несовершеннолетнего сына ФИО4, осуществляет правомочия по управ-лению, распоряжению недвижимым имуществом сына, в том числе и исполняет обязанности по уплате налогов с полученных доходов от продажи недвижимого имущества сына и пени в случае просрочки исполнения налогового обязательства. Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате пеней суд отклоняет.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответ-чика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3, действующему в интересах несовершеннолетнего сына, ФИО4 о взыскании задолженности по пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО3, ИНН <номер>, проживающего по адресу <адрес>, действующего в интересах несовершеннолетнего сына ФИО4, ИНН <номер>, задолженность по пени в сумме 4471 руб. 99 коп.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.А. Смирнова
Мотивированное решение в окончательной форме
составлено 1 декабря 2025 года.