Решение по делу № 2А-3314/2023 от 12.09.2023 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-3314/2023

УИД 18RS0003-01-2023-001159-05

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО5 (далее по тексту- ФИО2 ФИО6.) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 ФИО7. с 13.11.2017г. по 18.02.2022г. имела статус индивидуального предпринимателя и являлась в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа ИП в 2021 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составлял 32448 руб.

Также ФИО2 ФИО8. в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). 15.02.2022г. ФИО2 ФИО9. в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021г. В данной декларации налогоплательщим исчислен налог со сроком уплаты до 04.05.2022г. в сумме 1986 руб.

16.02.2022г. ФИО2 ФИО10. в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022г. В данной декларации налогоплательщим исчислен налог со сроком уплаты до 25.04.2022г. в сумме 7630 руб.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов 06.05.2022г. налоговая инспекция выставила налогоплательщику требование № 8169 об уплате налога (УСН) в размере 7630 руб. и пени по нему за период с 26.04.2022г. по 05.05.2022г. в сумме 41,71 руб. со сроком уплаты до 07.06.2022г.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов 29.06.2022г. налоговая инспекция выставила налогоплательщику требование № 20820 об уплате налога (УСН) в размере 1986 руб. со сроком уплаты до 02.08.2022г.

В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО11. в доход бюджета задолженность по налогам и пеням в общей сумме 32 460,69 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021г. в размере 22802,98 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 2021 год в размере 1986 руб.

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 2022 год в размере 7630 руб.

-пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022г. в размере 41,71 руб. за период с 26.04.2022г. по 05.05.2022г.

Определением суда от 09.08.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Как следует из материалов дела, ФИО2 ФИО12. с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За 2021г. в течение, которого ФИО2 ФИО13. осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -32 448 руб.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов 15.07.2022г. налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика выставила налогоплательщику требование <номер> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 22802,98 руб., пени в размере 93,87 руб. со сроком уплаты до 16.08.2022г. До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом седьмым статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом первым статьи 346.23 представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик ФИО2 ФИО14. применяла упрощенную систему налогообложения.

15.02.2022г. ФИО2 ФИО15. в инспекцию была представлена налоговая декларация, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021г. В данной декларации налогоплательщим исчислен налог со сроком уплаты до 04.05.2022г. в сумме 1986 руб.

16.02.2022г. ФИО2 ФИО16. в инспекцию была представлена налоговая декларация, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022г. В данной декларации налогоплательщим исчислен налог со сроком уплаты до 25.04.2022г. в сумме 7630 руб.

Однако обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год исполнила частично, налог по УСН за 2021г., 2022г. до настоящего времени не оплачен.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов 06.05.2022г. налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика выставила налогоплательщику требование <номер> об уплате налога (УСН) за 2021г. в размере 7630 руб. и пени по нему за период с 26.04.2022г. по 05.05.2022г. в сумме 41,71 руб. со сроком уплаты до 07.06.2022г.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов 29.06.2022г. налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика выставила налогоплательщику требование <номер> об уплате налога (УСН) в размере 1986 руб. со сроком уплаты до 02.08.2022г. Требования не исполнены.

Отраженные в требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО2 ФИО17., как плательщика налогов и страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022г. в размере 41,71 руб. за период с 26.04.2022г. по 05.05.2022г.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от 06.05.2022г. со сроком исполнения до <дата> следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>., по требованию <номер> от 29.06.2022г со сроком исполнения до <дата> следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>, по требованию <номер> от 15.07.2022г. со сроком исполнения до 16.08.2022г. следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>.

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО18. задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 ФИО19. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и транспортного налога.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования в соответствующей части также подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1 173,82 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО20 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на доходы, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель <данные изъяты>):

Взыскать с ФИО2 ФИО21 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 173,82 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме в совещательной комнате <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.