Дело № 2а-2904/2023

УИД-09RS0001-01-2023-003608-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Черкесск КЧР 11 октября 2023 года

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Турклиевой Ф.М., при секретаре судебного заседания Каблаховой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Черкесский городской суд КЧР с иском к ФИО2 и просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам: Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5067,31 руб., пеня в размере 233,66 руб., период образования задолженности 2020г.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 3163,34 руб. Период образования задолженности 2020г.2021г.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 745,58 руб. Период образования задолженности2021г.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2,34 руб. Период образования задолженности 2019г.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: КИА СОРЕНТО; № 2018г.,2019г.,2020г. Дата регистрации 30.06.2017г.- дата снятия с учета 08.05.2019г; ФИО1; № 2019г.,2020г., дата снятия с учета 24.05.2022г.; №, <адрес> <адрес> <адрес>, 2018г.,2019г. Дата регистрации 29.01.2014г.- дата снятия с учета 28.06.2019г. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ выставлено (ы) и направлено (ы) требование (я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 10.08.2021 №, от 15.12.2021 №, от 24.02.2022 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов отменен.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о нем извещены, о причинах неявки суд не уведомили. Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких данных, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Вместе с тем, от административного ответчика в судебном заседании от 03.10.2023 года поступили возражения на исковое заявление, согласно которым она с административными исковыми требованиями не согласна, административный истец пропустил срок для обращения с такими административными требованиями к ней в связи со следующим. Согласно материалам дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в Требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пени N № от 10.08.2021 года был предоставлен срок для добровольного исполнения до 28.09.2021. Данное требование налогоплательщиком было оставлено без удовлетворения. Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам по требованию № истекал 28.09.2021 года к мировому судье судебного участка N 8 г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился несвоевременно -в июне 2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом. При этом какого-либо ходатайства о восстановлении с пропущенного срока налоговая не понижала мировому судье. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, поскольку данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2017 года на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 03.07.2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент начисления страховых взносов, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Судом установлено, что административный ответчик с 04.06.2012 года по настоящее время является адвокатом, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В 2021 году у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

Кроме того, из представленных административным истцом материалов, что согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком числятся объекты налогообложения - транспортные средства: Киа Соренто, № дата регистрации 30.06.2017г., дата снятия с учета 08.05.2019г; ФИО1, № дата снятия с учета 24.05.2022г.; земельный участок по адресу: КЧР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 29.01.2014г., дата снятия с учета 28.06.2019г.

При таких данных, административный ответчик в рассматриваемый период (2020) являлась плательщиком транспортного налога и земельного налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе автомобили. Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год. Согласно ст. 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 N 76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (принят Народным Собранием (Парламентом) КЧР 25.11.2016) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельным участком на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Согласно ст. ст. 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год и налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Из налогового уведомления № от 25.09.2019 года следует, что к уплате ФИО2 в 2018 году начислен транспортный налог: на автомобиль Киа Соренто, № в размере 5516 руб.; на земельный участок по адресу: КЧР, <адрес>, кадастровый №, в размере 81 руб.

Из налогового уведомления № от 01.09.2020 года следует, что к уплате ФИО2 в 2019 году начислен транспортный налог: на автомобиль Киа Соренто, № в размере 1839 руб.; на автомобиль ФИО1, №, в размере 3379 руб.; на земельный участок по адресу: КЧР, <адрес>, кадастровый №, в размере 40 руб.

Из налогового уведомления № от 01.09.2021 года следует, что к уплате ФИО2 в 2020 году начислен транспортный налог на автомобиль ФИО1, №, в размере 5067,31 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога (страховых взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в отношении задолженности начислена пеня.

В адрес ФИО2 направлены требование № от 15.12.2021 года об уплате транспортного налога в размере 5067,31 руб.; требование № от 24.02.2022 года об уплате страховых взносов на пенсионное страхование в размере 32448 руб., пени на них в размере 415,33 руб.; страховых взносов на медицинское страхование в размере 8426 руб., пени на них в размере 107,85 руб.; также требование № от 10.08.2021 года относительно настоящего дела в части пени –по транспортному налогу в общем размере 233,66 руб., по земельному налогу в общем размере 2,34 руб., по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 2748,01 руб., по страховым взносам на медицинское страхование в размере 637,73 руб.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, поскольку требования направлены налоговым органом налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является, что в силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации освобождает налоговый орган от обязанности по направлению этих документов на бумажном носителе, вручены адресату своевременно. В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации своевременно обратился в судебный участок судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

Довод возражений административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков на обращение в суд не может быть принят во внимание, поскольку опровергается материалами дела, сроки исполнения в требованиях № и № были установлены до 01.02.2022 года и 12.04.2022 года, соответственно, а обращение в судебный участок последовало 27.06.2022 года. По требованию в части пени законность судебного приказа о взыскании налогов и пени не является предметом рассмотрения по делу.

Вынесенный судебный приказ №2а-1292/2022 от 27.06.2022 года в последующем по заявлению ответчика был отменен (определение от 11.01.2023 года).

Поскольку доказательства оплаты суммы налога административным ответчиком представлены не были, у налогового органа имелись основания для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании недоимки по взносам, налогу и пени.

В ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации и верен, расчет транспортного налога и пеней также верен, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов и налога о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнены, в виду изложенного суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО2 требований.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и налогам, а также каких-либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пеням обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд приходит к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход муниципального образования города Черкесска с ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН №) в доход бюджета с ФИО2 (ИНН №) недоимки:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5067,31 руб., пеня в размере 233,66 руб., период образования задолженности 2020 г.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 3163,34 руб. Период образования задолженности 2020,2021гг.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 745,58 руб., Период образования задолженности 2021г.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2,34 руб. Период образования задолженности 2019г.

на общую сумму 50175 (пятьдесят тысяч сто семьдесят пять) руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 1705 (одна тысяча семьсот пять) руб. 27 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 16 октября 2023 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР Ф.М. Турклиева