Решение по делу № 2А-5318/2023 от 02.11.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу пени.

Мотивированное решение составлено 02.11.2023

УИД 66RS0006-01-2023-005135-07 Дело № 2а-5318/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30.10.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 27 963 руб., пени в размере 55,04 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 12,91 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30 354,58 руб., пени в размере 146,21 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 882,39 руб., пени в размере 37,97 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 52 руб., пени в размере 0,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 руб., пени в размере 2,38 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 621 руб., пени в размере 9,11 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 155 руб., пени в размере 2,28 руб.;

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 08.10.2015 по 07.12.2020, состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области. С 17.05.2021 ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам за 2019, 2020 года в фиксированном размере. Также ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2017,2018 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов, взносов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. В связи с неисполнением требований Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском. До настоящего времени недоимка административным ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекс а Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании ст. 20 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 08.10.2015 по 07.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год, Инспекцией должнику направлено требование < № > от 10.01.2020, что подтверждается реестром об отправке от 31.01.2020, срок для добровольной оплаты установлен до 20.02.2020 (л.д. 29-31).

В связи с неуплатой задолженности по ОПС в ПФ РФ за 2019 год в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 55,04 руб.

В связи с неуплатой задолженности по ОМС за 2019 год налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 12,91 руб.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам судом проверены, рассчитаны арифметически правильно.

26.04.2023 погашено из единого налогового платежа 500 руб., 891 руб., которые в соответствие со ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 27963 руб.

ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30 354 руб. 58 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 7882 руб. 39 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, Инспекцией должнику направлено требование < № > от 26.01.2021, что подтверждается реестром об отправке < № >от 01.02.2021, срок для добровольной оплаты установлен до 09.03.2021 (л.д. 35-38).

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 23.12.2020 по 25.01.2021 составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 146 руб. 21 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 37 руб. 97 коп.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» в ставки земельного налога установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 года < № >.

Выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 06.10.2023 подтверждается, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: комнату, расположенную по адресу: < адрес >, общей площадью 10,9 кв.м., кадастровый < № >, с 29.08.2017; комнату, расположенную по адресу: < адрес >, общей площадью 11,6 кв.м., кадастровый < № >, с 29.08.2017.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: < адрес >, площадью 964 к.м в размере 1/27 доли, кадастровый < № > с 06.07.2012.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

- в отношении объекта с кадастровым номером < № >:

82227 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 4/12 = 27 руб.;

- в отношении объекта с кадастровым номером < № >:

74407 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 4/12 = 25 руб.

Расчет налога на имущество за 2018 год:

- в отношении объекта с кадастровым номером < № >:

85 459 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 = 85 руб.;

- в отношении объекта с кадастровым номером < № >:

77331 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 = 75 руб.

Расчет земельного налога за 2018 год:

2345 720 руб. (налоговая база) х 1/27 (доля в праве) – 22222) х 0,24 % (налоговая ставка) х 1 год = 155 руб.

Перерасчет земельного налога за 2017 год:

2345 720 руб. (налоговая база) х 1/27 (доля в праве) – 22222) х 0,24 % (налоговая ставка) х 1 год х 4 (повышающий коэффициент = 621 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление:

- < № > от 03.07.2019 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке < № > от 29.07.2019 (л.д. 18-20).

В связи с неуплатой налогов, Инспекцией должнику направлено требование < № > от 11.02.2020 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке < № > от 28.02.2020, срок для добровольной оплаты установлен до 27.03.2020 (л.д. 21-23).

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,77 руб., за 2018 год в размере 3,38 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 9,11 руб., за 2018 год в размере 2,38 руб.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п.2 ст.48 НК РФ).

В силу ст. 47 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных отношений), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № >, < № > в срок до 20.08.2020, по требованию < № > до 09.09.2021.

Налоговый орган мог принять решение о взыскании с ФИО1 страховых взносов. Налогов, пени в указанном ст. 47 НК РФ порядке до 20.08.2020, в суд мог обратиться до 20.08.2022. Однако, в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2020, у налогового органа была утрачена такая возможность, в связи с чем налоговая инспекция в соответствие со ст. 48 НК РФ вынуждена была обратиться к мировому судье 01.07.2021 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов, налогов в указанном размере с ФИО1

В силу пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа обращения в суд в порядке искового производства возникает после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен.

21.04.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1912/2021 от 02.07.2021.

04.10.2023 Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга о взыскании указанной задолженности с ФИО1

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 подлежат удовлетворению, так как налоговым органом соблюден порядок и срок взыскания задолженности, расчет задолженности судом проверен и признан правильным. Доказательств оплаты задолженности ФИО1 не представлено.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2430 руб. 20 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 27 963 руб., пени в размере 55,04 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 12,91 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30 354,58 руб., пени в размере 146,21 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 882,39 руб., пени в размере 37,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 52 руб., пени в размере 0,77 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 руб., пени в размере 2,38 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 621 руб., пени в размере 9,11 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 155 руб., пени в размере 2,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 430 руб. 20 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья: О.В. Хабарова