УИД 74RS0007-01-2024-008468-53

Дело № 2а-1182/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года Курчатовский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Пинясовой М.В.,

при секретаре Копич В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Челябинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14 202,85 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7890,86 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1727,53 руб., пени в размере 3711,46 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 123,00 руб., штрафов за налоговое правонарушение, установленных Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 4 квартал 250,00 руб., штрафов за налоговое правонарушение, установленных Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 3 квартал в размере 500,00 руб.

В обоснование исковых требований указали, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является обязанной по уплате транспортного налога, страховых взносов. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налоговых платежей и санкций, возникла задолженность, на которую начислены пени. Невыполнение требования налогового органа, явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в суде не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе, в его собственности имеется имущество, являющееся предметом налогообложения, а именно: легковой автомобиль Хундай Солярис, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области» (далее - Закон №114-ЗО) определены налоговые ставки пор транспортному налогу.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства: легковой автомобиль Хундай Солярис, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по пенсионному и социальному страхованию и плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с ч.1 ст.14, ч.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В период возникновения спорных правоотношений при неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений).

Как следует из представленных доказательств, в отношении налоговой обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога, страховых взносов налоговым органом направлялось соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, а при выявлении недоимки требование об уплате налога с исчисленными в нем пенями № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,29)

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, на основании которой установлено не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах в срок до ДД.ММ.ГГГГ Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2019КН12, 2019КН09 в налоговый орган по месту учета. Декларации в налоговый орган представлены лично ДД.ММ.ГГГГ. По результатам налоговой проверки установлена неуплата налогов, сборов, страховых взносов (недоимка) в связи с чем начислены пени, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12,17,32-33).

После истечения установленных сроков и отсутствия факта уплаты налогов и пеней в полном исчерпывающем размере, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа спорных сумм обязательств, которое было удовлетворено:

- ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности на общую сумму 14 202,85 руб., государственной пошлины в размере 284,60 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.7).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Административное исковое заявление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что задолженность по налогам, пени, страховым взносам своевременно уплачены административным ответчиком, суду не представлено.

Поскольку задолженность по транспортному налогу, пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14 202,85 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7890,86 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1727,53 руб., пени в размере 3711,46 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 123,00 руб., штрафов за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 4 квартал 250,00 руб., штрафов за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 3 квартал в размере 500,00 руб.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета ответчиком в суд не представлено.

Довод ФИО1 о том, что транспортный налог в сумме 123,00 руб. ей оплачен в связи с чем не подлежит взысканию, не может быть принят во внимание.

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введено понятие Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемые в качестве ЕНП, учитываются на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют все поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке очередности в соответствии с п.7 ст.45 НК РФ.

При пополнении ЕНС распределение денежных средств происходит в следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего срока уплаты; 2) начисление по налогу на доходы физических лиц с текущим сроком уплаты 3) начисление по страховым взносам с текущим сроком уплаты 4) недоимка по иным налогам, начиная с налога с более ранним сроком уплаты 5) начисления по иным налогам с текущим сроком уплаты 6) пени, проценты, штрафы

По состоянию на дату платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,00 руб. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 13 518,48 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 890,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1 850,53 руб., по пени в сумме 3 027,09 руб., по штрафам за 2019 год в сумме 750,00 руб.

Таким образом, платеж в размере 123,00 руб. в соответствии с п.8 ст.45 Кодекса зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2022 год не погашена.

Указание ФИО1 на своевременность предоставления декларации за 3 и 4 кварталы 2019 года, о таковом не свидетельствует.

Согласно копий налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, налоговые сданы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-59).

В отношении ИП ФИО1 за несвоевременное предоставление ДД.ММ.ГГГГ Единых упрощенных налоговых деклараций (КДН 1151085) за отчетные периоды 9 месяцев 2019 года (срок ДД.ММ.ГГГГ) и 12 месяцев 2019 года (срок ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии со ст.119 Кодекса составлены Акты камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ № № и вынесены Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения соответственно № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций, на ФИО1 наложен штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 4 квартал 250,00 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 3 квартал в размере 500,00 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженность в размере 14 202,85 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7890,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1727,53 руб., пени в размере 3711,46 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 123,00 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 4 квартал 250,00 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2019 год 3 квартал в размере 500,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г.Челябинска.

Председательствующий М.В.Пинясова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ