Дело № 2а-1565/2023

УИД 37RS0012-01-2023-001924-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2023 г. г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Пророковой М.Б.

при секретаре Лицовой С.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество и пеней. Иск был мотивирован следующим. Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Иваново от 07.03.2023 отменен судебный приказ №2а-2274/2022 от 08.09.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам и пеней в размере 24 912,62 руб. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе как плательщик единого налога на вмененный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе как плательщик, применяющий патентную систему налогообложения. В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 6 884 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходы свыше 300 000 руб. в размере 3 756, 84 руб. На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» ФИО1 как индивидуальному предпринимателю, включенному по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, занятому в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, ФИО1 на сумму исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. была предоставлена отсрочка платежа на 4 месяца со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и рассрочка исполнения обязательства на 12 месяцев равными платежами в размере 313,07 руб. с периодом исполнения обязанности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 29 354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 6 884 руб. была исполнена ФИО1 своевременно. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год частично не исполнена в размере 358, 39 руб. Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 4 049, 6 руб., начисленных за 5 месяцев деятельности: 8 426/12*5+8 426/12/30*23. В соответствии со 75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов ФИО1 начислены пени. Кроме того, ФИО1 является собственником объектов налогообложения (недвижимого имущества), указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество за 2020 год в сумме 20 493 руб. не уплатил. В соответствии со 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество начислены пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, налога и пеней, которые до настоящего времени не исполнены. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год в размере 358,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 049,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,39 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 20 493 руб., всего 24 912,62 руб., а также государственную пошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом <данные изъяты> ранее представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, несмотря на то, что извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом <данные изъяты> в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту решения - КАС РФ).

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив и оценив письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 2020 год в собственности ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество: нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, помещ. 1001б с кадастровым номером №; 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № 1/2 доли в праве общей долевой собственности нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Следовательно, в соответствии с действующим законодательством, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налог на имущество за 2020 год составил 20 493 руб. <данные изъяты>

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате налога на имущество исполнена налогоплательщиком не была.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с пп.2) п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в указанный период. 23.06.2021 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. В период с 01.01.2021 по 31.03.2021 ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения <данные изъяты> ФИО1 состоял на учете в налоговом органе как плательщик единого налога на вмененный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1, ч. 5 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года составила 4 049,16 руб., начисленных за 5 месяцев 23 дня (по 23.06.2021 включительно) деятельности: 8 426/12*5+8 426/12/30*23.

В соответствии с п. 1) ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Поскольку сумма дохода плательщика ФИО1 за расчетный период 2019 года превысила 300 000 руб., что следует из представленных им в налоговый орган налоговых деклараций (л.д. 37-46), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в соответствии с вышеуказанной правовой номой, составил 3 756,84 руб. (л.д. 18). На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» ФИО1 как индивидуальному предпринимателю, включенному по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, занятому в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, на сумму исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. была предоставлена отсрочка платежа на 4 месяца со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и рассрочка исполнения обязательства на 12 месяцев равными платежами (в размере 313,07 руб.) с периодом исполнения обязанности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. С учетом предоставленной административному ответчику рассрочки по уплате взносов за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не исполнил.

Судом было установлено, что ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов и налога на имущество в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 049,16 руб. и пени в размере 10,39 руб., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год в общем размере 358,39 руб. и пени в размере 1,68 руб., а также налог на имущество за 2020 год в сумме 20 493 руб. <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Иваново от 07.03.2023 был отменен судебный приказ по делу №2а-2274/2022 от 08.09.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 20 493 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 358,39 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 4 049,16 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,68 руб., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10, 39 руб. в связи с поступившими от должника возражениями <данные изъяты>

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налога на имущество и пеней было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в данном случае административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> то есть в пределах срока, установленного законом.

Доказательств исполнения административным ответчиком требований № и № суду не представлено.

Суд соглашается с размером недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, определенным административным истцом на основании соответствующих положений НК РФ, так как административным ответчиком доказательств иного размера недоимки или её отсутствия не представлено.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Поэтому у административного истца имелись законные основания для начисления пеней.

Положениями п.4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 страховые взносы за 2019 и 2021 год не были уплачены в полном объеме, налоговым органом правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как он является верным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, собственного расчета пеней им не представлено <данные изъяты>

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения иска.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа Иваново в размере 947, 38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 358 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 01 руб. 68 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 049 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 10 руб. 39 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 20 493 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 947 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Б. Пророкова

В соответствии со ст. 177 КАС РФ мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.