КОПИЯ

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года

Административное дело № 2а-2021/2025 УИД: 66RS0010-01-2025-004216-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола секретарем Гуничевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в размере 117 654 рубля 64 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 99 104 руб. 14 коп. и пени по налогу за 2023 год в размере 17 128 руб. 50 коп., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 790 руб., а также предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 632 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомлял, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, при реализации имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 владел на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: ...);

- земельный объект, расположенный по адресу: ...

В 2023 году в результате реализации 1/2 доли в праве собственности на недвижимое имущество - квартиры, расположенной по адресу: ... по договору от 04 мая 2023 года, ФИО1 получен доход. Также, в результате реализации 1/2 доли в праве собственности на недвижимое имущество - земельный объект, расположенный по адресу: ... по договору от 02 ноября 2023 года, ФИО1 получен доход.

Декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 02 мая 2024 года ФИО1 не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом с учетом срока владения имущества налогоплательщиком с 16 февраля 2021 года по 04 мая 2023 года (квартира) и с 16 февраля 2021 года по 02 ноября 2023 года (земельный объект), произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, которая составила 101 059 рублей, о чем составлен Акт №... налоговой проверки от 25 сентября 2024 года (л.д.19-21).

Решением налогового органа №... от 19.11.2024 установлен размер налога на доходы физических лиц в размере 101 059 рублей. Также указанным решением установлен штраф за непредставление декларации по форме З-НДФЛ (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 790 рублей и за неуплату налога в размере 632 рубля (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса налоговым органом начислены за период с 16.07.2024 по 02.04.2023 в размере 17 128 рублей 50 копеек.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административными ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налог не уплатил, ему было направлено требование: №... от 28 января 2025 года об уплате в срок до 20 февраля 2025 года налога на доходы физических лиц и пени по налогу, штрафа.

Требования административным ответчиком исполнены не были.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Из представленных суду документов следует, что 01 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 117 654,64 руб.

Определением того же мирового судьи от 01 сентября 2025 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 03.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

При таких обстоятельствах исковые требования по взысканию указанных сумм налогов и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 529 рублей 64 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №...

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 99 104 рубля 14 копеек, пени по налогу за период с 16.07.2024 по 02.04.2025 в размере 17 128 рублей 50 копеек;

- штраф за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в размере 790 рублей;

- штраф в размере 632 рубля за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 529 рублей 64 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Ю.Н. Софронова

Копия верна.

Судья Ю.Н. Софронова