Дело №а-3267/2023

24RS0№-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

26 июля 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.

при ведении протокола помощником судьи Соломатовой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы налога по НДФЛ в размере 96 565 руб. Перечисление денежных средств в размере 96 565 руб. произведено на расчетный счет налогоплательщика. По результатам проверки налоговой декларации установлено, что ФИО1 сумма налога в размере 92 204 руб. заявлена к возмещению неправомерно, возврат налога за 2019 год составляет 4 361 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с суммой к возврату 4 361 руб., сумма налога к уплате по НДФЛ за 2019 год составила 92 204 руб. Налогоплательщику выставлено требование об оплате недоимки по указанному налогу. До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 84 733,40 руб. Также просит восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. До судебного заседания представителем МИФНС России № по <адрес> ФИО2 представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (<адрес>), извещения возвращены за истечением срока хранения в почтовом отделении.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административного дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу положений ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из смысла вышеназванных норм закона следует, что до истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма взносов и пеней превышает 3 000 руб.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового заявления – со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу п.2 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п.5 ст. 6.1).

Судом установлено, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ подала в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год по налогу на доходы физических лиц, согласно которой исчислена сумма НДФЛ к уплате в размере 96 565 руб.

По заявлению ФИО1 ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 96 565 руб.

В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ административный истец перечислил ФИО1 сумму в размере 96 565 руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация, в которой в качестве общей суммы доходов указаны денежные средства в размере 742 811, 11 руб., общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 92 202 руб., общая сумма налога, удержанная, составила 96 565 руб., сумма подлежащая возврату составила 4 361 руб., учетом чего общий размер недоимки составляет: 96 565 руб. – 4 361 руб. = 92 204 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 92 204 руб., пени в размере 262, 78 руб. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета и признается судом надлежащим вручением.

ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок № в <адрес> поступило заявление на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 в котором просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 92 204 руб., пени в размере 262, 78 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 197 руб., пени в размере 7, 39 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 92 204 руб., пени в размере 262, 78 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 197 руб., пени в размере 7, 39 руб., в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен.

В Железнодорожный районный суд <адрес> МИФНС России № по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.

Административным истцом факт пропуска срока на обращение в суд признан, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Исходя из приведенных разъяснений, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока, и внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, уважительными не являются.

Суд не усматривает уважительных причин для восстановления пропущенного срока, поскольку к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

При таких обстоятельствах, суд считает пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с налогоплательщика ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 84 733,40 руб., в связи с чем отказывает в удовлетворении административных требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Некрасова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.