РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
****год г. Иркутск
Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Хрусталевой Т.Б., при секретаре судебного заседания Ильиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 2121 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 в размере 724,82 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 в размере 19,81 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества – жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес> 2019 в установленный срок налог на имущество не оплачен, выставлено требование об оплате налога на имущество, пени. До настоящего времени пени не оплачены. Ранее, на основании судебного приказа № взыскан налог на имущество и земельный налог за 2017-2018, судебный приказ находится на исполнении ФССП, за несвоевременную уплату указанных налогов насчитаны пени. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, налога на имущество, вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен административным ответчиком.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по правилам почтовой корреспонденции. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).
В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физического лица установлены ст. 409 НК РФ, в связи с чем, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от ****год N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ****год N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ****год N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При этом, в силу ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес> с ****год по настоящее время.
В этой связи, ответчик обязан платить установленный законом налог на имущество за 2019.
****год в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ****год, на основании которого ФИО3 обязана в срок до ****год уплатить налог на имущество за 2019 в размере 2121 руб.
Налоговое уведомление об уплате налога на имущество в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было.
В связи с чем, заказным письмом в адрес налогоплательщика ****год направлено требование № об уплате налога на имущество за 2019 в размере 2121 руб., пени в размере 124,61 руб. Срок исполнения требования до ****год.
Налог на имущество за 2019, пени за его несвоевременную уплату ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.
Кроме этого, установлено, что на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № <адрес> с ФИО3 взысканы:
- налог на имущество за 2017-2018 в размере 4079 руб., пени в размере 64,18 руб., из них 22,59 руб. за неуплату налога на имущество за 2017 за период с ****год по ****год; 41,59 руб. за неуплату налога на имущество за 2018 за период с ****год по ****год;
- земельный налог за 2017-2018 в размере 128 руб., пени в размере 2 руб., из них 1,08 руб. за неуплату земельного налога за 2018 за период с ****год по ****год; 0,92 руб. за неуплату земельного налога за 2017 за период с ****год по ****год.
Судебный приказ не отменен, вступил в силу, направлен на исполнение в Ленинский ОСП г. Иркутска ГУФССП России по <адрес>.
****год судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Иркутска возбуждено исполнительное производство №-ИП. ****год исполнительное производство окончено фактическим исполнением, последний платеж списан ****год, перечислен взыскателю ****год.
Согласно расчету по рассматриваемому делу, пени начислены за несвоевременную уплату недоимки:
- за 2018 по земельному налогу в размере 7,44 руб. за период с ****год по ****год (за вычетом взысканных пени в размере 1,08 руб.);
- за 2017 по земельному налогу в размере 12,37 руб. за период с ****год по ****год (за вычетом взысканных пени в размере 0,92 руб.);
- за 2018 по налогу на имущество в размере в размере 287,56 руб. за период с ****год по ****год (за вычетом взысканных пени в размере 41,59 руб.);
- за 2017 по налогу на имущество в размере 302,04 руб. за период с ****год по ****год (за вычетом взысканных пени в размере 22,59 руб.).
Из изложенного следует, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017-2018.
Пени, начислены на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу за 2017-2018 после дня формирования требований об уплате таких недоимок, включены в требование № по состоянию на ****год, направленное налогоплательщику ****год заказной почтой. Срок исполнения установлен до ****год.
Недоимка оплачена в полном объеме после выставления требования № – ****год.
Общая сумма задолженности по пени, начисленным на недоимку как по налогу на имущество, земельному налогу за 2017-2018, так и по страховым взносам на ОПС, ОМС по требованию №****год руб., требование № об уплате пени направлено ****год, то есть не позднее года, как с даты превышения суммы пеней 3000 руб., так и с даты вступления в силу редакции ст. 70 НК РФ (****год).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ****год мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 суммы задолженности, в том числе по пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2017-2018, налога на имущество за 2019 и пени.
26.09.2022г. указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Иркутска.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ****год, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Ленинского районного суда г. Иркутска, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа с учетом того, что срок начал течь с ****год (п. 3 ст. КАС РФ) и закончился ****год, то есть иск подан в установленный законом срок.
Не пропущен налоговым органом и срок обращения к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска, поскольку при расчете общей суммы налога сумма превысила 10000 руб. после выставления требования № со сроком исполнения до ****год, следовательно, истец обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев с указанного срока, то есть до ****год.
С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 к мировому судье налоговый орган обратился ****год, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом не пропущен.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 2121 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 в размере 724,82 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 в размере 19,81 руб.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «г. Иркутск» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 2121 руб., пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 в размере 724,82 руб., пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 в размере 19,81 руб.
Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «г. Иркутск» госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья Т.Б. Хрусталева
Мотивированное решение составлено ****годг.