Решение по делу № 2А-608/2025 от 11.06.2025 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело УИД: 69RS0006-01-2025-000787-10

Производство № 2а–608/2025

Решение

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 210 рублей 82 копеек, транспортному налогу за 2021 год в сумме 1066 рублей 29 копеек, пени в сумме 3880 рублей 30 копеек.

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- грузового автомобиля марки ПЕЖО БОКСЕР, государственный регистрационный номер №, мощностью 90 л.с., дата регистрации права 25 декабря 2013 г.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2250 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2021 год: 90 (мощность ЛС) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2250 руб.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 39,3, дата регистрации права 16 июля 1999 г.

На основании вышеизложенного налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1462 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:

№ - 1329 руб. (налог за 2020 год) х 1.1 (коэфф.) х 1 (доля в праве) х 12/12 (месяцев владения) = 1462 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Налоговое уведомление № 25540730 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 27021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.12.2022 (со сроком исполнения до 17.01.2023), в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное у сальдо по ЕНС в размере 19712 руб. 16 коп. в том числе: недоимка по налогам (страховым взносам) в общей сумме 17352 руб. 66 коп. (транспортный налог за2017 год - 2215 руб. 66 коп., за 2018 год - 2325 руб. 00 коп., за 2019 год - 2250 руб. 00 коп., за 2020 год - 2250 руб. 00 коп. и за 2021 год - 2250 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 964 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 1 099 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 1208 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 1329 руб. 00 коп. и за 2021 год в сумме 1462 руб. 00 коп.), пени в общей сумме 2359 руб. 50 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), а также положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 3075 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13 ноября 2023 г. № 10996 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (номер почтового идентификатора №).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, налоговым органом начислены пени в общей сумме 3880 руб. 30 коп., в том числе:

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, за период с 16.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 434 руб. 77 коп.;

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 461 руб. 90 коп.;

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 304 руб. 05 коп.;

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 154 руб. 99 коп.;

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16 руб. 88 коп.;

- пени, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 287 руб. 77 коп.;

- пени, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 218 руб. 34 коп.;

-пени, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 163 руб. 24 коп.;

- пени, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 91 руб. 54 коп.;

- пени, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10 руб. 96 коп.;

- пени, начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, по транспортному налогу за 2017-2021 годы) за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 1735 руб. 86 коп. Расчет пени прилагается.

Вместе с тем, необходимо отметить, что в отношении задолженности, на которую начислены пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Задолженности по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1338/2019 от 23.08.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 13 Тверской области. Данный судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России» (заявление № 2471 от 25.12.2019).

Задолженности по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1117/2020 от 23.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 13 Тверской области. Данный судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России» (заявление № 1010 от 27.08.2020).

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области направлено мировому судье судебного участка № 13 Тверской области заявление № 4606 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы и пени.

13 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 13 Тверской области по административному делу № 2а-2331/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы и пени.

5 сентября 2024 г. на основании вступившего в законную силу судебного приказа № 2а-2331/2023 от 13.12.2023 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 104688/24/69006-ИП.

12 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 13 Тверской области отменен судебный приказ от 13.12.2023 по административному делу № 2а-2331/2023.

18 февраля 2025 г. исполнительное производство от 05.09.2024 №104688/24/69006-ИП прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы оплачена налогоплательщиком 02.04.2024 в сумме 9639 руб. 92 коп. (платеж от 02.04.2024 на сумму 14530 руб. 60 коп.), 11.02.2025 на сумму 584 руб. 45 коп. (платеж от 11.02.2025 на сумму 700 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы оплачена 21.03.2024 в сумме 98 руб. 70 коп., 02.04.2024 в сумме 4890 руб. 68 коп. (платеж от 02.04.2024 на сумму 14530 руб. 60 коп.), 24.04.2024 в сумме 359 руб. 23 коп., 23.05.2024 на сумму 1 руб., 01.11.2024 на сумму 386 руб. 02 коп., 11.02.2025 на сумму 115 руб. 55 коп. (платеж от 11.02.2025 на сумму 700 руб.).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 1066 руб. 29 коп. (11290 руб. 66 коп. (задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы) - 10224 руб. 37 коп. (оплаченная сумма)), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 210 руб. 82 коп. (6062 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы) - 5851 руб. 18 коп. (оплаченная сумма)).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2021 год принадлежала на праве собственности:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 39,3, дата регистрации права 16 июля 1999 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 25 апреля 2025 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Административным истцом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1462 рубля 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №25540730 от 1 сентября 2022 г. административный ответчик был уведомлен о начисленных суммах налога на имущество физических лиц за 2021 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 1 декабря 2022 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 25 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику в 2021 году принадлежало на праве собственности транспортное средство:

- грузовой автомобиль марки ПЕЖО БОКСЕР, государственный регистрационный номер №, мощностью 90 л.с., дата регистрации права 25 декабря 2013 г.

Административным истцом начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за 2021 год в сумме 2250 рублей 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно налоговому уведомлению №25540730 от 1 сентября 2022 г. административный ответчик был уведомлен о начисленных суммах транспортного налога за 2021 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 1 декабря 2022 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2021 год не уплачен.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности.

В ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 3880 рублей 00 копеек, в том числе:

Административным истцом представлен расчет пени, с которым суд соглашается.

Судом установлено, что административный истец рассчитал пени исходя из суммы задолженности в соответствии с требованиями закона.

Согласно сведениям административного истца задолженности по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1338/2019 от 23.08.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 13 Тверской области. Данный судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России» (заявление № 2471 от 25.12.2019).

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области направлено мировому судье судебного участка № 13 Тверской области заявление № 4606 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы и пени.

Также согласно сведениям административного истца задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы оплачена налогоплательщиком 02.04.2024 в сумме 9639 руб. 92 коп. (платеж от 02.04.2024 на сумму 14530 руб. 60 коп.), 11.02.2025 на сумму 584 руб. 45 коп. (платеж от 11.02.2025 на сумму 700 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы оплачена 21.03.2024 в сумме 98 руб. 70 коп., 02.04.2024 в сумме 4890 руб. 68 коп. (платеж от 02.04.2024 на сумму 14530 руб. 60 коп.), 24.04.2024 в сумме 359 руб. 23 коп., 23.05.2024 на сумму 1 руб., 01.11.2024 на сумму 386 руб. 02 коп., 11.02.2025 на сумму 115 руб. 55 коп. (платеж от 11.02.2025 на сумму 700 руб.).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности в адрес административного ответчика направлялось требование № 3075 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023г. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г.

Факт направления административному ответчику требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

К установленной в требовании дате (до 28 августа 2023 г.) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №10996 от 13 ноября 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 13 декабря 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени за 2019-2021 годы в размере 14629 рублей 30 копеек.

12 февраля 2025 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области отменен, в связи с поступившими возражениями.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, а также пени, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве административных истцов.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ».

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (действующим на момент подачи административного искового заявления) в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в сумме 5157 (Пять тысяч сто пятьдесят семь) рублей 41 (Сорок одна) копейка, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 210 (Двести десять) рублей 82 (Восемьдесят две) копейки,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1066 (Одна тысяча шестьдесят шесть) рублей 29 (Двадцать девять) копеек,

- пени в сумме 3880 (Три тысячи восемьсот восемьдесят) рублей 30 (Тридцать) копеек,

наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет <***>, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18206908230037941584.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (27 июня 2025 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов