УИД НОМЕР

дело НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малековой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению финансового управляющего Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о признании недоимки по налогам, пени и штрафам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о признании недоимки по налогам, пени и штрафам безнадежной к взысканию.

В обоснование иска административный истец указал следующее.

На налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - ФИО1, ИНН НОМЕР. В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и требований п. ст.23 НК РФ каждый правоспособный гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии основание установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срок давности взыскания налогов в судебном порядке (п.3 ст.48 НК РФ).

Налоговым органом в срок, установленный ст. 48 НК РФ, меры принудительного взыскания недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 96 844 рублей, за 2019 год в сумме 96 844 рублей не осуществлялись.

Судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕРа-804/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018, 2019 годы в сумме 15 198 рублей 87 копеек, по пени НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме 20 786 рублей 91 копейки, по пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы в сумме 1 109 рублей 20 копеек, по пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы в сумме 4 836 рублей 16 копеек, пени в сумме 1 139 рублей 30 копеек согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР. Судебный приказ по заявлению налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не осуществлялись.

Решением Нижегородского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа- 6216/2020 исковые требования ИФНС России по Нижегородскому <адрес> удовлетворены, с налогоплательщика признаны подлежащими взысканию страховые взносы по ОПС, ОМС за 2017 - 2019 годы в сумме 89 889 рублей 11 копеек, соответствующие пени в сумме 7 387 рублей 13 копеек согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР.

С учетом изложенного, суммы неисполненных обязательств по НДФЛ за 2018, 2019 годы в сумме 193 688 рублей, по страховым взносам за 2017-2019 годы в сумме 89 889 рублей 11 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 4 836 рублей 16 копеек, соответствующие суммы пеней в силу истечения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроков их взыскания в бесспорном порядке не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС. При таких обстоятельствах, указанные суммы неисполненных обязательств неправомерно отражены в детализации отрицательного сальдо ЕНС.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд признать задолженность по НДФЛ за 2018, 2019 годы в сумме 193 688 рублей, по страховым взносам за 2017-2019 годы в сумме 89 889 рублей 11 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 4 836 рублей 16 копеек, соответствующие суммы пеней, исчисленные на указанную задолженность налогоплательщика безнадежными к взысканию.

Впоследствии определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был принят отказ административного истца от части заявленных требований, а именно от требования о признании безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам за 2017-2019 годы в сумме 89 889 рублей 11 копеек.

В судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о дате и месте проведения судебного заседания, в связи с чем суд, с учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и усматривается из материалов дела, что административный истец не реализовал предусмотренный законодателем обязательный порядок по взысканию возникшей у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы, транспортному налогу за 2019 год, а также соответствующие данным недоимка пени. Доказательств обращения с заявлением о вынесении судебного приказа либо в суд с административным исковым заявлением (в случае вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа) суду не представлено.

Административный истец указывает, что обращался к мировому судье судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в виде пени по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018, 2019 годы в сумме 15 198 рублей 87 копеек, по пени НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме 20 786 рублей 91 копейки, по пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы в сумме 1 109 рублей 20 копеек, по пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы в сумме 4 836 рублей 16 копеек, пени в сумме 1 139 рублей 30 копеек. Судом установлено, что мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. При этом судом отмечается, что обращение к мировому судье с соответствующим заявлением, а также вынесение судебного приказа неправомерно, поскольку доказательств принятия мер, направленных на взыскание основной недоимки, на которую были начислены вышеуказанные пени, не представлено. Мировым судьей также не осуществлялась проверка обоснованности обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа. Кроме того, как указывает административный истец, а также установлено судом, дальнейшего принятия мер принудительного взыскания не было предпринято.

С учетом приведенных положений законодательства, учитывая, что налоговым органом не соблюдена обязательная процедура по взысканию возникшей недоимки, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные административные исковые требования и признать недоимку безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Признать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 193 688 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 4 836 рублей 16 копеек, соответствующие суммы пеней, исчисленные на указанную задолженность налогоплательщика, безнадежными к взысканию.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова