Решение по делу № 2А-1006/2022 от 20.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-236/2023(2а-1006/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 г. с. Старобалтачево

Балтачевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гафурьяновой Г.Р.,

при секретаре Хуснутдиновой А.А.,

рассмотрев в административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, а также плательщика земельного и имущественного налогов и за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 в размере 14 640,00 руб.,; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 836,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 555 руб.

В связи с неуплатой ФИО2 вышеуказанных налогов в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за ним числится задолженность пени по на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб., пени на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям – задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 640,00 руб., пени на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 555 руб., пени по данному за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан, будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, для участия в судебном заседании своего представителя не направила, при обращении с административным иском просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, представил суду ходатайства о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее соответственно - эксперимент, специальный налоговый режим).

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 428-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" в Федеральный закон N 422-ФЗ вносятся изменения, согласно которым эксперимент с ДД.ММ.ГГГГ распространяется на город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградскую, Воронежскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Челябинскую области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югру, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республику Башкортостан.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Следует отметить, что в соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности (части 3 статьи 11 Федерального закона).

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2 статьи 52 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль месяц 2021 в размере 14 640,00 руб., пени на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника требование № об уплате сумм налога на профессиональный доход в размере 14 640,00 руб. и пени на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что сумма недоимки оп налогу на профессиональный доход составляет более 3000 руб. в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно быть в течении не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в данном случае, с учетом того, что налог должен был быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ (как и указано в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ), требование должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, из дополнительно представленных налоговым органом материалов следует, что административным ответчиком ФИО1 в приложении «<данные изъяты>» чек на сумму 257 500 руб. о выполнении монтажных работ за ДД.ММ.ГГГГ был сформирован только ДД.ММ.ГГГГ, соответственного требование об уплате налога на профессиональный доход № за ДД.ММ.ГГГГ был направлен ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением требований ст. 70 НК РФ, в связи с чем суд находит административные исковые требования в части взыскания налога на профессиональный доход в размере 14 640,00 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что суд нашел требования административного истца о взыскании налога на профессиональный доход обоснованными и подлежащими удовлетворению, суд также находит полулежащими удовлетворению требований и пени на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб.

ФИО1 также является собственником земельного участка с кадастровым номером № с площадью <данные изъяты> кв.м. и индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного и имущественного налога с физических лиц и за ним числится задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ год в размере 555 руб., пени по данному за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника требование № об уплате задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 555 руб., пени по данному за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб.

Учитывая, что сумма недоимки по земельному и имущественному налогу составляет менее 3000 руб., в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование должно быть в течении не позднее одного года со дня выявления недоимки, в данном случае, с учетом того, что налог должен был быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника требование № об уплате сумм земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 555 руб., пени по данному за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб., с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 555 руб., пени по данному за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб.

Мировым судьей судебного участка по Балтачевскому району РБ был ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и имущественному налогу в вышеуказанных размерах, однако судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ тем же мировым судьей в связи с поступившими от ФИО1 возражениями

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в Балтачевский межрайонный суд РБ с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций

Таким образом, учитывая, что налоговым органом требования о взыскании обязательных платежей и санкций заявлены с соблюдением требований ст.ст. 69 и 70 НК РФ, за судебной защитой административный истец обратился также в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, чем суд находит административные исковые требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 640,00 руб., пени на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб.; задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 555 руб., пени по данному за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб. законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000,00 руб. уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. 00 коп.

Таким образом, государственная пошлина по делу в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан:

задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 640,00 руб.;

пени на профессиональный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,90 руб.;

задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 836,00 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,39 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 555 руб. пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РБ через Балтачевский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.Р.Гафурьянова