Дело № 2а-1866/2023

34RS0004-01-2023-001839-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по доверенности ФИО5, представителя административного ответчика по доверенности ФИО4,

28 июня 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО8 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

У административного ответчика имеется задолженность на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО9 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 559588 руб. 50 коп., пени в размере 52508 руб. 10 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 111918 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 167877 руб., а всего на общую сумму в размере 891891 руб. 50 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по доверенности ФИО5 исковые требования поддержал и в связи с отсутствием оплаты задолженности, просил взыскать сумму в полном объеме указанную в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не представил.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО11 по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что не согласна с вынесенным решением налогового органа, так как считает что налоговым органом сильна завышена кадастровая стоимость объекта недвижимости. Также пояснила, что данное решение ФИО1 ФИО12 не обжаловалось, подтвердив отсутствие оплаты задолженности.

Выслушав представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по доверенности ФИО5, представителя административного ответчика по доверенности ФИО4, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.п.1,6 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО13 в 2020 году на основании договора купли-продажи от 12.05.2020 года реализован объект нежилого недвижимого имущества в виде здания для изготовления металлических конструкций, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 06.04.2020, дата прекращения права собственности 21.05.2020. Согласно информационным ресурсам налоговых органов общая сумма дохода от реализации объект нежилого недвижимого имущества в виде здания для изготовления металлических конструкций составила – 200000 руб.

Таким образом, доходы налогоплательщика принимается исходя из величины кадастровой стоимости объекта собственности на 01.01.2020 с учетом пониженного коэффициента 0,7 и составляет 4554530 руб. 48 коп.

ФИО1 ФИО14 не представлена в Межрайонную ИФНС России №<адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № НДФЛ за период 2020 года, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении, полученных от продажи недвижимого имущества проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 настоящего кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

На основании полученных данных Межрайонной ИФНС России по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком в нарушении п.1 ст.210 НК РФ не отражена сумма дохода полученная от реализации в 2020 году объектов недвижимого имущества в размере 4554530 руб. 48 коп., в связи с чем допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 559589 руб.

Таким образом не исчисление суммы налога на доходы физических лица период 2020 года составило 559589 руб.

На основании п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составило 111918 руб.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Поскольку в ходе проведения проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в срок 30.04.2021, налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ.

Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год составило 167877 руб.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.04.2022 №862 не обжаловалось и вступило в законную силу.

В этой связи МИФНС России № по <адрес> направляла ФИО1 ФИО15 требование об уплате налога и пени № 21600 от 05.07.2022 в срок до 26.07.2022 и №20890 от 29.06.2022 в срок до 13.07.2022, которые он до настоящего времени не исполнил (л.д.5-6).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 ФИО16 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 559588 руб. 50 коп., пени в размере 52508 руб. 10 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 111918 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 167877 руб., а всего на общую сумму в размере 891891 руб. 50 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд о взыскании с ФИО1 ФИО17 задолженности по налогам в приказном порядке и в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 ФИО18 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО19 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 559588 руб. 50 коп., пени в размере 52508 руб. 10 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 111918 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 167877 руб., а всего на общую сумму в размере 891891 руб. 50 коп.

Довод представителя административного ответчика по доверенности ФИО4 о том, что налоговым органом сильна завышена кадастровая стоимость объекта недвижимости, является несостоятельным по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Согласно п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в абзаце первом настоящего пункта, но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в настоящем абзаце налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, в целях налогооблажения НДФЛ доходы налогоплательщика от реализации спорного объекта принимаются согласно кадастровой стоимости объекта собственности на 01.01.2020 с учетом пониженного коэффициента 0.7 и составляют 4554530 руб. 48 коп.

На основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В целях получения подтверждающих право обоснованность права на применение имущественного вычета документов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением реализованного объекта имущества, налоговым органом направлено в адрес ФИО1 ФИО20 требование о предоставлении информации от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование не исполнено, документы представлены не были.

В связи вышеизложенным, налоговым органом предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ соразмерно доле в праве собственности в размере 250000 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к вводу о том, что налоговым органом кадастровая стоимость реализованного ФИО1 ФИО21 объекта нежилого недвижимого имущества в виде здания для изготовления металлических конструкций, расположенного по адресу: <адрес> определена верна согласно НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО22 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12118 руб. 92 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО23 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО24, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 559588 руб. 50 коп., пени в размере 52508 руб. 10 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 111918 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 167877 руб., а всего на общую сумму в размере 891891 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО25 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12118 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 12 июля 2023 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова