РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2025 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 222 руб. 06 коп., в том числе: пени в размере 3 049 руб. 88 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 344 руб.; пени в размере 63 руб. 80 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 321 руб.; пени в размере 42 руб. 34 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 213 руб.; пени в размере 3 101 руб. 36 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 603 руб.; пени в размере 87 руб. 06 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 438 руб.; пени в размере 2 733 руб. 03 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 13.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 122 руб.; пени в размере 49 руб. 69 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 08.08.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 385 руб. 01 коп.; пени в размере 1 094 руб. 90 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 12.07.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 610 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 209, 2020, 2021, 2023 годы, налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечили.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019-2023 годах являлся собственником транспортного средства, а также объектов недвижимости, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В материалах дела имеется требование, сформированное на имя ФИО1 по состоянию на 27.06.2023 № 4479 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 57 475 руб. 88 коп., в том числе: налог на имущество в сумме 823 руб. 01 коп.; транспортный налог в сумме 47 215 руб. 81 коп.; пени в сумме 9 437 руб. 06 коп. Срок исполнения требования установлен до 26.07.2023. Данное требование размещалось в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и было им прочитано 29.06.2023.
Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2023 годы, налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, в связи с чем, образовались пени, заявленные ко взысканию в административном иске.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 10 222 руб. 06 коп., начисленной за период с 12.12.2023 по 25.11.2024. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 05.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 13.01.2025, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 21.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежат, исходя из следующего.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № от 15.06.2021 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 16 122 руб. и пени в размере 36 руб. 54 коп., налог на имущество в размере 177 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.08.2021, которое 22.04.2022 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.
С учетом установленного погашения административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019 год в срок до апреля 2022 года, оснований для начисления пени на данную недоимку за период с <дата> по <дата> у налогового органа не имелось.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № от 08.11.2022 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 16 122 руб. и пени в размере 52 руб. 40 коп., налог на имущество в размере 385 руб. 01 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.05.2024, которое 22.11.2024 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.
Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено погашение административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в срок до ноября 2024 года, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за период 12.12.2023 по 13.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год и за период с 12.12.2023 по 08.08.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № от 04.12.2023 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2021 год по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 16 041 руб. и пени в сумме 10 966 руб. 26 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.05.2024, которое 22.11.2024 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.
Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено погашение административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год в срок до ноября 2024 года, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на указанные недоимки за 2021 год, являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № от 16.05.2024 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2022 год по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 15 878 руб. и пени в сумме 1 237 руб. 12 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.11.2024, которое 09.01.2025 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.
Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено погашение административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год в срок до января 2025 года, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимки по налогу на имущество за 2022 год, являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № от 31.03.2025. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. Сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению в ОСП по г. Нижневртовску и Нижневартовскому району, а также о погашении указанной задолженности в суд не предоставлено.
С учетом установленного, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 12.12.2023 по 25.11.2024, удовлетворению не подлежит, поскольку начисление пени на указанную недоимку за период начиная с 12.12.2023 является неправомерным, так как право на взыскание пени за неуплату транспортного налога за 2023 год возникает после установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, т.е. после 2 декабря 2024 года.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:
- пени в размере 63 рублей 80 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 321 рубль;
- пени в размере 42 рублей 34 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 213 рублей;
- пени в размере 3 101 рубль 36 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 603 рублей;
- пени в размере 87 рублей 06 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 438 рублей;
- пени в размере 2 733 рублей 03 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 13.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 122 рублей;
- пени в размере 49 рублей 69 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 08.08.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 385 рублей 01 копейки,
всего взыскать на общую сумму 6 077 рублей 28 копеек.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 29 октября 2025 года.
Судья подпись М.С. Атяшев