Решение по делу № 2А-2572/2025 от 29.09.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2572/2025

УИД 59RS0003-01-2025-003310-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 32342,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10,00 руб.; пени в размере 22469,33 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года), итого задолженность в размере 54 821,33 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 14 января 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 54821,33 руб., в том числе налог – 32352,00 руб., пени – 22469,33 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрированы:

- объект недвижимости «квартира» <адрес>;

- объект недвижимости «жилой дом» <адрес>;

- объект недвижимости «бокс №, <адрес>,

- земельный участок <адрес>, 109, сот, дата регистрации права собственности 21 марта 2002 года, дата прекращения владения: 04 марта 2021 года,

- земельный участок <адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 30956,00 руб., земельного налога в размере 93,73руб.,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32342,00 руб., земельного налога в размере 26,00руб.,

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32342,00 руб.,

№ от 15 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32342,00 руб., земельного налога в размере 10,00 руб.

Поскольку налоги налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023года об уплате: за налоговый период 2023 года недоимки по налогу на имущество в размере 32342,00 руб., по земельному налогу в размере 10,00 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

У налогоплательщика имеется неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе:

- за 2020 год со сроком уплаты 01 декабря 2021 года налог на имущество в размере 27149,20 руб. и земельный налог в размере 93,73 руб., взысканные решением Кировского районного суда города Перми, исполнительный лист от 30 мая 2023 года № по делу №, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, постановление о возбуждении исполнительного производства от 25 февраля 2025 года №-ИП.

- за 2021 год со сроком уплаты 01 декабря 2022 года налог на имущество в размере 32342,00 руб. и земельный налог в размере 26,00 руб., за 2022 год налог на имущество в размере 32342,00 руб., взысканные решением Кировского районного суда города. Перми, исполнительный лист от 20 февраля 2025 года № по делу № направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, постановление о возбуждении исполнительного производства от 17 июля 2025 года №-ИП.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, по заявлению о вынесении судебного приказа № от 14 января 2025 года за период с12декабря 2023 года по 14 января 2025 года в размере 22469,33 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 91952,93 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 275,86 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 91952,93 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 10985,31 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 91952,93 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 2703,42 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 91952,93 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 2445,95 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (36 дней) на недоимку 91952,93 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 2317,21 руб.,

за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (43 дня) на недоимку 124304,93 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 3741,58 руб.

Подробный расчет пени, вошедший в заявление о вынесении судебного приказа № от 14 января 2025 года за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в размере 22469,33 руб.:

На недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 27149,20 руб. пени составляют 6396,37 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 89,74 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % начислены пени в размере 3251,73 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % начислены пени в размере 806,48 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % начислены пени в размере 730,48 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 1243,58 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 274,36 руб.

На недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 32342,00 руб. пени составляют 7537,10 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 96,73 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % начислены пени в размере 3851,84 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % начислены пени в размере 947,91 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % начислены пени в размере 857,64 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 1467,01 руб.,

за период с 01 января 2024 года по 14 января 2025 года (14 дня) по ставке 21 % начислены пени в размере 315,97 руб.

На недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 32342,00 руб. пени составляют 7537,10 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 96,73 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % начислены пени в размере 3851,84 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % начислены пени в размере 947,91 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % начислены пени в размере 857,64 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 1467,01 руб.,

за период с 01 января 2024 года по 14 января 2025 года (14 дня) по ставке 21 % начислены пени в размере 315,97 руб.

На недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размрее 32342,00 руб. пени составляют 970,48 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (29 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 654,51 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 315,97 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 93,73 руб. пени составляют 21,91 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 0,28 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % начислены пени в размере 11,20 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % начислены пени в размере 2,76 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % начислены пени в размере 2,49 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 4,26 руб.,

за период с 01 января 2024 года по 14 января 2025 года (14 дня) по ставке 21 % начислены пени в размере 0,92 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 26,00 руб. пени составляют 6,07 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 0,08 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % начислены пени в размере 3,11 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % начислены пени в размере 0,76 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % начислены пени в размере 0,69 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 1,18 руб.,

за период с 01 января 2024 года по 14 января 2025 года (14 дня) по ставке 21 % начислены пени в размере 0,25 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 10,00 руб. пени составляют 0,30 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2025 года (29 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 0,20 руб.

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) по ставке 21 % начислены пени в размере 0,10 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от23 июля 2023года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Первое заявление на вынесение судебного приказа № от 11 декабря 2023 года направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми 16 января 2024 года, вынесен судебный приказ № от 23 января 2024 года.

Последующее заявление на вынесение судебного приказа № от 14 января 2025 года направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от 05 февраля 2025 года. Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 05 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 06 марта 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 05 сентября 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресам, имеющимся в деле, в том числе адресу регистрации, адресу фактического проживания, почтовая корреспонденция получена адресатом по адресу фактического проживания. ФИО1 в адрес суда направлены возражения /л.д. 66-80/, обратный адрес указан: <адрес>.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Согласно части 3 статьи 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено указанным Кодексом.

Из совокупности фактов, установленных судом из заявления об отмене судебного приказа, административного искового заявления, возражений административного ответчика на административное исковое заявление, извещения суда следует, что фактические административный ответчик проживает в Кировском районе города Перми, получает корреспонденцию по адресу: <...>, по адресу регистрации в Краснодарском крае не проживает.

Следовательно подсудность рассмотрения спора отнесена к Кировскому районному суду города Перми.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, возражениях на административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 12/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, осуществляющим кадастровый учет, административный ответчик является/являлась собственником следующих объектов /л.д. 13-14/:

- объект недвижимости «квартира» <адрес>;

- объект недвижимости «жилой дом» <адрес>;

- объект недвижимости «бокс №, <адрес>,

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 к уплате начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 30956,00 руб., земельного налога в размере 93,73 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 21/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32342,00 руб., земельного налога в размере 26,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 23/;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32342,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01декабря 2023 года. Уведомление направлено 20 сентября 2023 года в адрес должника заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором № и получено адресатом ФИО1 28 октября 2023 года, что подтверждается сведениями сайта Почты России /л.д. 25/;

№ от 15 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32342,00 руб., земельного налога в размере 10,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2021 года. Уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением 03 октября 2024 года с почтовым идентификатором №, указанное отправление вручено адресату ФИО1 17 октября 2024 года, что подтверждается сведениями с сайта Почты России/л.д. 27-29/.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 119,73 руб., налога на имущество физических лиц в размере 59491,20 руб., пени в размере 5332,01 руб. Требование направлено в адрес ФИО1 20 сентября 2023 года почтовым отправлением с идентификатором №, отправление вручено адресату 28 октября 2023 года, что подтверждается сведениями с сайта Почты России /л.д. 30-32/.

28 ноября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 68074,67 руб. /л.д. 19/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Административный истец обращался в судебные органы для взыскания налоговой задолженности.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенеобрзующей недоимки, суд нарушений не установил.

25 февраля 2025 года в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании исполнительного листа № от 30 мая 2023 года, выданного Кировским районным судом города Перми по делу №, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 27242,93 руб. /л.д. 56-59/. Согласно сводке по исполнительному производству на 20 августа 2025 года перечислено через депозитный счет 2375,79 руб., остаток долга 26774,14 руб., в том числе исполнительский сбор 1907,00 руб. /л.д. 46-49/.

17 июля 2025 года в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании исполнительного листа № от 20 февраля 2025 года, выданного Кировским районным судом города Перми по делу №, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 73750,90 руб. /л.д. 52-54/. Согласно сводке по исполнительному производству на 20 августа 2025 года остаток долга 73750,00 руб. /л.д. 50-51/.

Таким образом, из сводок по исполнительным производствам от 05 августа 2025 года следует, что погашение задолженности должником произведено частично.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указывает административный истец по состоянию на 12 декабря 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 91952,93 руб.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом произведен расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в общем размере 22469,33 руб. (пени по налогу на имущество за 2020 год – 6396,37 руб., за 2021 год – 7537,10 руб., за 2022 год – 7537,10 руб., за 2023 год – 970,48 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год – 21,91 руб., за 2021 год – 6,07 руб., за 2023 год – 0,30 руб.).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23июля2023 года, превысила 10000 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Второе заявление на вынесение судебного приказа № от 14 января 2025 года поступило в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми 30 января 2025 года, вынесен судебный приказ № от 05 февраля 2025 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 05 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа /л.д. 10/.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимки, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени, их расчет судом проверен, признан арифметически верным.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 16 ноября 2023 года, истекает 05 сентября 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 11 августа 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 40/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком получены все уведомления и требование от 23 июля 2023 года №, доводов об их неполучении не заявлено.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом. Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на судебный приказ об отмене всех налогов в Российской Федерации, судом отклоняются как основанные на ошибочном толковании норм материального права

Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются указанным Кодексом.

Указанные положения закона свидетельствуют о том, что любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Положения пункта 2 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляют исключительное право законодателя отменять страховые взносы также только Налоговым Кодексом Российской Федерации, что свидетельствует об ошибочности толкования данной нормы административным ответчиком.

Каких-либо иных доводов по предъявленным требованиям иска возражения административного ответчика на судебный приказ, возражения на административное исковое заявление не содержат, само по себе несогласие налогоплательщика с конституционной обязанностью по уплате налогов не свидетельствует о неправомерности их начисления.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 32342,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10,00 руб.;

- пени в размере 22 469,33 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года).

итого задолженность в размере 54 821,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева