Решение по делу № 2А-1283/2022 от 08.02.2023

дело № 2а-90/2023

26RS0008-01-2022-003752-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года город Буденновск

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Лобовой В.К.,

с участием административного истца Е.И.Ю.,

представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> В.С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об оспаривании решений и отмене требований об уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Е.И.Ю. обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> (УФНС) и Межрайонной ИФНС № по <адрес> (МИФНС) об оспаривании решений и отмене требований об уплате налога.

В обосновании своих требований административный истец указывает, что в соответствии с ч. 1 ст. 46 Конституции РФ - каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В соответствии со ст. 1 Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 01.08.2020 г.) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (положение о ФНС) - Федеральная налоговая служба (ФНС России), является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно ст. 5.1.1 положения о ФНС - соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В силу ч. 1 ст. 2 НК РФ - законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 5 НК РФ - акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 НК РФ - акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 4 ст. 5 НК РФ - акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В силу п.п. 3 ч. 1 ст. 21 НК РФ - использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2.1 ч. 2 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговик уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Из содержания абз. 3 п.п. 2.1 ч. 2 ст. 23 НК РФ следует, что сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ - обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ - обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ - обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ - обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 53 НК РФ - налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 53 НК РФ - налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 61 НК РФ - изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок.

В соответствии с ч. 4, 8 ст. 61 НК РФ - изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 78 НК РФ - сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 78 НК РФ - зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 78 НК РФ - налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В соответствии с ч. 4, 6 ст. 78 НК РФ - зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 52 НК РФ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно ч. 1 ст. 79 НК РФ - сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 79 НК РФ - решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

В соответствии с п. 2 приказа ФНС России от 16.12.2016 № MMB-7-8/683@ «Об утверждении порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» - лицо, претендующее на изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (заинтересованное лицо), обращается в уполномоченный орган, указанный в п. 16-17 настоящего порядка.

Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ - решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты (за исключением случая, предусмотренного п. 17 настоящего порядка) в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также в форме инвестиционного налогового кредита (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ) принимаются ФНС России.

В соответствии с п. 16.1 данного приказа ФНС России - решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются ФНС России, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 17 вышеуказанного приказа ФНС России - решения об изменении сроков уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита принимаются управлением ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований.

Из содержания п. 17.1 приказа ФНС России от 16.12.2016 № MMB-7-8/683@ - решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, предусмотренному пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, принимается: а) при наличии условий, установленных абзацем пятнадцатым пункта ст. 64 НК РФ, - управлением ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица; б) при наличии условий, установленных абзацем шестнадцатым пункта ст. 64 НК РФ - ФНС России.

В соответствии с ч. 1 ст. 64 НК РФ - отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ - требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ - требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 ч. 1, ч. 3 ст. 70 НК РФ - требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирована требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ - транспортный налог устанавливается настоящим НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Из содержания абз. 1 ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 ст. 358 НК РФ - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ, он является военнослужащим МО РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ он был постоянно зарегистрирован по месту прохождения действительной военной службы по адресу: <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ он постоянно зарегистрирован по месту прохождения действительной военной службы по адресу: <адрес>.

В личный кабинет ФНС РФ ДД.ММ.ГГГГ поступило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Денежная сумма, указанная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 34 279 рублей.

Так, ДД.ММ.ГГГГ, им, через личный кабинет ФНС РФ, направлено заявление № на уточнение персональных данных, а именно о смене регистрации - <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ за исходящим номером № - по сообщению из ФНС РФ, следует, что МИФНС № по <адрес> перенаправлено в МИФНС № по СК.

В 2019 г. он выполнял специальные задачи, при направлении за пределы РФ, по решению органов государственной власти РФ.

ДД.ММ.ГГГГ им была уплачена денежная сумма в счет начисленного налога, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ им было уплачена в счет начисленного налога, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1 781 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в 00:15 ему поступило из МИФНС № по СК требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Денежная сумма, указанная в требовании, составляла - 20 517,62 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. было уплачена в счет начисленного налога, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 517,62 рублей.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу была полностью погашена.

В личный кабинет ФНС РФ ДД.ММ.ГГГГ поступило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Денежная сумма, указанная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 50 730 рублей. Указанный транспортный налог был начислен за 2019 г.

Не согласившись с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, Е.И.Ю., ДД.ММ.ГГГГ направил заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в МИФНС. ДД.ММ.ГГГГ он получил уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. направил заявление о производстве перерасчета начисленных пени за необоснованный начисленный налог в период с 2018 - 2020 г., вернуть излишне уплаченный имущественный налог, в том числе неправильное применение закона <адрес> при уплате транспортного налога, так как не применяется норма приобретения льготы от ее даты, при этом ему положена льгота за 2019 г. в полном объеме.

В жалобе содержались требования о применении льготы по транспортному налогу за 2019 г. на автомобиль «Мерседес Бенц GL 500» г/н №.

Так, в соответствии с ч. 3 ст. 361.1 НК РФ - налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

В случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом.

Федеральный закон от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах» (Закон о ветеранах», устанавливает категории ветеранов - с учетом заслуг по защите Отечества, безупречной военной службы, иной государственной службы и продолжительного добросовестного труда устанавливаются следующие категории ветеранов: ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории РФ и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны труда.

В соответствии со п.п. 1 ч. 1 ст. 5 Закон о ветеранах, ветераны - проходящие (проходившие) военную службу в Вооруженных Силах РФ, других войсках, воинских формированиях и органах, в которых законодательством РФ предусмотрена военная служба.

В соответствии с Законом Ставропольского края от 27 ноября 2002 г. № 52-КЗ «О транспортном налоге» (Закон № 52-кз) - закон в соответствии с НК РФ вводит транспортный налог на территории СК, устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз. 6 ст. 2 Закона № 52-кз - сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с абз. 5 ст. 5 Закона № 52-кз - от уплаты налога освобождаются: ветераны боевых действий, на которых распространяется действие ст. 3 Закона о ветеранах.

В соответствии со ст. 5 Закона 52-кз он не относится к категориям налогоплательщиков к которым применяется абз. 7 ч. 1 ст. 5 Закона № 52-кз.

В том же году, то есть в 2019 г., в соответствии с п.п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона о ветеранах, Е.И.Ю. приобрел статус ветерана боевых действий и ему было выдано удостоверение ветерана боевых действий серии БД №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. находился в служебной командировке на выполнении специальных задач. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился за пределами РФ, как военнослужащий ВС РФ, на выполнении специальных задач.

В личный кабинет ФНС РФ Е.И.Ю. поступило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 <адрес> сумма по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 143, 73 рублей, которая была уплачена ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю., через личный кабинет ФНС РФ, получено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, при этом общая задолженность по налогам и сборам составляет 132298,06 рублей. С чем Е.И.Ю. не согласен, поскольку полностью оплатил транспортный налог, согласно требований НК РФ.

В порядке требований ст. 137-139, 139.1 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. направлена жалоба от ДД.ММ.ГГГГ № б/н (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) в УФНС по СК жалоба об оспаривании решений (действий) ФНС, в рамках досудебного урегулирования спора.

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. поступило из УФНС по СК - решение о продлении срока рассмотрения жалобы от ДД.ММ.ГГГГ № б/н (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. поступило из УФНС по СК - решение по результатам рассмотрения жалобы на действия (бездействия) должностных лиц МИФНС России № по СК за №,№ от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках досудебного урегулирования спора.

По результатам рассмотрения жалобы от ДД.ММ.ГГГГ № б/н (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) в УФНС по СК жалоба об оспаривании решений (действий) ФНС, в рамках досудебного урегулирования спора, ему было отказано в полном объеме, не учтены требования законодательства РФ, что нарушило его материальные права, нанесен моральный вред.

В своем решении должностное лицо УФНС Б.Е.Н. ссылается на ч. 3.3 ст. 362 НК РФ, с учетом изменений, внесенных п.п. б п. 76 ст. 2 Федерального закона РФ от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ, а именно в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Тем же Федеральным законом РФ от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ устанавливается порядок применения изменений, а именно в ч. 3 ст. 10, указанного ФЗ, подпункты «а» - «в» п. 3, п. 4, абзац 2 пп. «а» п. 5, п.п. 6 - 16, 18, пп «а» п. 19, пп. «а» п. 20, п.п. 21, 56, 58, 60, 72, пп. «б» п. 76, п.п. 78 - 82, п.п. «а» п. 83, п.п. «б» п. 85, п.п. «а» п. 88 ст. 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (страховым взносам).

При этом, в ст. 5 НК РФ, прямо указан порядок применения законодательства РФ по налогам и сборам ухудшающие положения налогоплательщика, при издании актов в сфере законодательства РФ по налогам и сборам.

Таким образом, ФИО1 ошибочно полагает и ее решение направлено на неправильное толкование закона, в том, что требования ч. 3.3 ст. 362 НК РФ, с измененной редакцией, применяется к нему, как к налогоплательщику, имеющему льготу. Поскольку, спорный период по требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ относится к 2019 налоговому периоду и не затрагивает правоотношения в 2019 г. налогом периоде.

Тем самым, с учетом требований НК РФ и Закона № 52-кз от ДД.ММ.ГГГГ, Е.И.Ю. считает что должен быть полностью освобожден от уплаты транспортного налога за принадлежащий ему автомобиль «Мерседес Бенц GL 500 4 matic», г/н №, как гражданин РФ, имеющий право на льготу по уплате транспортного налога начиная с 2019 г. налогового периода.

Вследствие чего, решение Б.Е.Н. нарушает его права на льготу, является предпосылкой к нарушению его материальных прав, что нанесло ему моральный ущерб. Решение должностного лица является ошибочным и направлено на неправильное токование закона, поскольку мной полностью исполнены обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии с требованием об уплате налогов №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Тем самым, требованием об уплате налогов №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исполнено в полном объеме, в порядке требований ст. ст.69, 70 НК РФ.

Так, Б.Е.Н. утверждает, что им подавалось заявление о возврате излишне уплаченного транспортного налога. Однако заявление на возврат излишне уплаченного транспортного налога за принадлежащий Е.И.Ю. автомобиль «Мерседес Бенц GL 500 4 matic», г/н №, им не подавалось.

Таким образом, Б.Е.Н. вводит его в заблуждение и направлено на неправильное толкование закона.

В том числе, Б.Е.Н. утверждает, что имеется недоимка по транспортному налогу за 2018 - 2019 г. в размере 76 407 рублей.

Полагает, что Б.Е.Н., вынесла решение УФНС, с нарушением требований действующего законодательства, с нарушением сроков применения требований действующего законодательства и направлено на неправильное толкование закона, что в свою очередь нарушает его материальные права, наносит ему моральный вред и нарушает действующее процессуальное законодательство.

Согласно ст. 11 НК РФ - недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ - в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ - налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ - требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ - требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, МИФНС № по СК направило ему налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 налоговый период.

Согласно, указанного уведомления, в его обязанность входил уплата, следующих налогов: за принадлежащий ему автомобиль «Chrysler РТ Cruiser» г/н № за ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый период в размере 1 050 рублей, за принадлежащий ему автомобиль «UAZ Patriot» г/н №, за 2018 г. налоговый период в размере 896 рублей, за принадлежащий ему автомобиль «Мерседес Бенц GL 500 4 matic», г/н №, за 2018 г. налоговый период в размере 32 333 рублей, а всего 32 479 рублей.

В счет уплаты налогов по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. было уплачено: ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 1 781 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей.

Всего на ДД.ММ.ГГГГ было уплачено 12 781 рублей, без учета излишне уплаченного налога.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ МИФНС выставило ему требованием об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требованием об уплате налогов №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, было определено оплатить недоимку в размере 20 517 рублей и пени в размере 337 рублей, при этом МИФНС № по СК не учли, что в период с июня по ноябрь 2019 г. он находился в служебной командировке для выполнения специальных задач, при этом находился в период с июля по октябрь 2019 г. за пределами РФ, на выполнении специальных задач.

Им выполнено требованием об уплате налогов №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 517 рублей.

Таким образом, Е.И.Ю. уплачено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и требованию об уплате налогов №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 32 298,62 рублей, без учета зачета по излишне уплаченного налога.

По мнению Е.И.Ю. обязанность по уплате налогов за 2018 г., им исполнено в полном объеме, с учетом недоимки, выявленной согласно требованию об уплате налогов №. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Так в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, МИФНС № по СК, направило ему налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 налоговый период.

Согласно, указанного уведомления, в обязанность Е.И.Ю., по его мнению, входила уплата, следующих налогов: за принадлежащий ему автомобиль «Chrysler РТ Cruiser» г/н № 6ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 2 250 рублей, за принадлежащий ему автомобиль «UAZ Patriot» г/н № 6ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 1 920 рублей, за принадлежащий ему автомобиль «Мерседес Бенц GL 500 4 matic», г/н №, за 2019 г. налоговый период в размере 32 333 рублей, а всего 46 560 рублей.

При этом должностные лица МИФНС № по СК, в нарушении требований действующего законодательства в вопросах обмена информации между ПФР РФ и ФНС РФ, не применили льготу по оплате транспортного налога за 2019 г. налоговый период на принадлежащий Е.И.Ю. автомобиль «Мерседес Бенц GL 500 4 matic», г/н №, за 2019 налоговый период.

Е.И.Ю. было неоднократно направлены заявления о наличии льготы и ее применения, вследствии чего МИФНС № по СК была применена льгота за 2019 г. на принадлежащий ему автомобиль «Мерседес Бенц GL 500 4 matic», г/н №.

При этом МИФНС № по СК в период с января по декабрь 2020 г. было учтено, в качестве переплаты налогов: 43,42 рублей, 574,62 рублей, 363,44 рублей, 4168,90 рублей,1,10 рублей, 4,73 рублей, а всего сумму в размере 5 156,21 рублей.

С учетом зачеты переплаты в 2020 г., налог за принадлежащий Е.И.Ю. автомобиль «Chrysler РТ Cruiser» г/н № 6ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 2 250 рублей, за принадлежащий ему автомобиль «UAZ Patriot» г/н №, за 2019 налоговый период в размере 1 920 рублей и право на льготу был уплачен в полном объеме.

Однако, МИФНС № по СК, в нарушении требований действующего законодательства и сроков предъявления налогового уведомления налогоплательщику, вынесено налоговое уведомление № на ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым срок на выставление требование об уплате налога составляет три месяца, который имеет свое окончание не позднее ДД.ММ.ГГГГ

При этом в указанном налоговом уведомлении было указано сведения об уплате налога за 2018 налоговый период, в размере 16 910 рублей. Однако поясняет суду, что налоговый период 2018 г., был закрыт им полностью при погашении недоимки по требованию об уплате налогов №. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Е.И.Ю. неоднократно обжаловались действия (бездействия) должностных лиц МИФНС № по СК.

В соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, МИФНС № по СК направило ему налоговое уведомление № на ДД.ММ.ГГГГ за 2020 налоговый период.

Согласно, указанному уведомлению, в обязанность Е.И.Ю. входила уплата, следующих налогов: за принадлежащий ему автомобиль «Chrysler РТ Cruiser» г/н № за 2020 налоговый период в размере 2 250 рублей, за принадлежащий ему автомобиль «UAZ Patriot» г/н №, за 2020 налоговый период в размере 1 920 рублей, а с учетом переплаты ему надлежало оплатить налоги в размере 143,73 рубля. Оплата была произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ

Тем самым обязанность по уплате налога за 2020 г. налоговый период было исполнено в полном объеме.

Однако, должностные лица МИФНС №, по СК в нарушении действующего законодательства, с нарушениями сроков выставления требования об уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ направили в его адрес требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма недоимки, согласно требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 132 117 рублей.

Таким образом, полагает, что расчет налога произведен неправильно, не учтены требования Федерального и регионального законодательства РФ, а также денежные суммы, уплаченные в качестве транспортного налога в бюджетную систему РФ ранее.

В соответствии с требованиями НК РФ налогоплательщик- физическое лицо, обязан уплатить транспортный налог за предыдущий год до 01 декабря текущего года.

На основании вышеизложенного, Е.И.Ю. просит отменить решение от ДД.ММ.ГГГГ №@, заместителя руководителя УФНС Б.Е.Н., по результатам рассмотрения жалобы Е.И.Ю. на действия (бездействия) должностных лиц, как неправомерное, существенно нарушающее права гражданина РФ и действующее законодательство в полном объеме; признать действия МИФНС России № по СК нарушающие требования НК РФ; признать действия МИФНС России № по СК нарушающие требования Закона о ветеранах; признать действия МИФНС России № по СК нарушающие требования Закона №-кз; отменить решение МИФНС России № по СК о начислении ему транспортного налога за 2019 г. за принадлежащее ему транспортное средство «Мерседес Бенц GL500 4 MATIC», г/н №, согласно требованию об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №; отменить требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в полном объеме; взыскать, солидарно, с УФНС по СК и МИФНС № по СК денежную компенсацию морального вреда в размере 1 000000 рублей.

В дальнейшем Е.И.Ю. дополнил административные исковые требования просив отменить решения МИФНС России № по СК о начислении транспортного налога за 2018 г. за принадлежащее Е.И.Ю. транспортное средство «Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC», г/н №, согласно требования об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Определением Буденновского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица по делу привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В судебном заседании Е.И.Ю. заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС В.С.А. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных административных требований по основаниям, указанным в представленных возражениях из которых следует, что согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в этом случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 2.1 ст. 52 НК РФ установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В оспариваемое административным истцом требование от ДД.ММ.ГГГГ № включена следующая недоимка по транспортному налогу:

за 2018 год - 37 607 рублей: 16 910 рублей (2646), 20 697 рублей (9106);

за 2019 год - 38 800 рублей.

Е.И.Ю. состоит на налоговом учете в МИФНС России № по СК (2646) с ДД.ММ.ГГГГ Ранее налогоплательщик состоял на налоговом учете в ИФНС 9106 по месту жительства в <адрес>.

Налоговым органом по прежнему месту учета (9106) начислен транспортный налог за 2018 г.в сумме 34 279 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В счет уплаты налога за 2018 г. поступили платежи (КРСБ 2018) в сумме 12 779,9 рублей: ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 1 779,9 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей и проведены зачеты в общей сумме 981,48 рубль в счет уплаты налога.

Итого в счет уплаты налога за 2018 год поступило 13 761,38 рубль.

В результате недоимка за 2018 г. составила 20 517,62 рубля и включена в требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ Помимо недоимки по налогу, в требование включена задолженность по пене в сумме 337,54 рублей.

Требование в части налога в сумме 20 517,62 рублей исполнено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с уточнением сведений о месте жительства ДД.ММ.ГГГГ ИФНС 9106 произведен перерасчет налога в зависимости от фактического времени налогового учета (до ДД.ММ.ГГГГ). Начисления за 2018 г. в сумме 34279 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сторнированы, налог в сумме 20 697 рублей за 8 месяцев) начислен по новому сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В результате перерасчета (уменьшения) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата в сумме 34 279 рублей, из которой проведен зачет в сумме 4 168,90 рублей в счет начисленного налога за 2019 г.

Переплата в сумме 30 110,10 рублей в соответствии со ст. 78 НК РФ на основании заявления ДД.ММ.ГГГГ возвращена налогоплательщику.

После наступления нового срока уплаты налога за 2018 г. - ДД.ММ.ГГГГ возникла недоимка в сумме 20 697 рублей (включена в оспариваемое требование).

Инспекцией 2646 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (сентябрь - декабрь) начислен в сумме 16 910 рублей, о чем налогоплательщику - направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога за 2018 г. составила 37 607 рублей: 20 697 рублей начислено ИФНС 9106 и 16 910 рублей начислено ИФНС 2646.

Транспортный налог за 2019 г. начислен в сумме 50 730 рублей налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; за автомобили «Крайслер» - 2 250 рублей; «УАЗ Патриот» - 1 920 рублей; «Мерседес» - 46 560 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. через «личный кабинет» направил заявление о предоставлении ему налоговой льготы на основании удостоверения ветерана боевых действий от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предоставлена льгота по автомобилю «Мерседес Бенц» (КРСБ 2019) - 46 560 рублей, начисленных по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сторнированы, налог в сумме 38 800 начислен по новому сроку - ДД.ММ.ГГГГ (КРСБ новая).

В результате предоставлении льготы сумма налога за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась и составила 4 170 рублей (за «Крайслер» и «УАЗ Патриот»).

Недоимка в сумме 4 170 рублей погашена зачетом (из КРСБ 2018 г.) на 4 168,90 рублей.

В требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимка за 2019 г. за автомобиль «Мерседес» с учетом льготы составила 38 799 рублей.

В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Представители административного ответчика УФНС будучи надлежащим образом уведомленными о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, направив в суд ходатайства о рассмотрении дел в их отсутствие, отказав в удовлетворении заявленных требований на основании поданных возражений. Так административный ответчик указывает, что согласно ст. 5 Закона № 52-кз, от уплаты транспортного налога освобождаются ветераны боевых действий, на которых распространяется действие статьи Закона № 5-ФЗ.

Пунктом 3.3 ст. 362 НК РФ, введенным Федеральным законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», устанавливается порядок расчета транспортного налога в случае, если право на налоговую льготу у налогоплательщика возникло (прекратилось) в течение налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п. 3.3 ст. 362 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В связи с тем, что право на налоговую льготу у налогоплательщика возникло с момента приобретения статуса ветерана боевых действий, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, основания для применения налоговой льготы по транспортному средству «Мерседес Бенц GL500 4 matic» за весь налоговый период (2019 г.) у заявителя отсутствуют.

Относительно суммы недоимки по транспортному налогу в размере 76 407 рублей, отраженной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС указала следующее.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в (отчетном) периоде. При этом если регистрация транспортного средства произошла 15-го числа соответствующего месяца, месяц регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Кроме того, согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об исчислении транспортного налога в случае изменения места нахождения / места жительства пребывания налогоплательщика либо перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение организации» в случае изменения места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, на которого зарегистрировано облагаемое налогом транспортное средство, указанное в п.п. 1.1, 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, а также перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое, находящееся в другом субъекте РФ, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, его обособленного подразделения налог в отношении рассматриваемого транспортного средства уплачивается начиная со следующего месяца.

В требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № включена недоимка за 2018-2019 годы и соответствующая задолженность по пене.

Расчет сумм налога был произведен в соответствии с указанными нормами, с учетом понижающих коэффициентов. В расчете также были учтены произведенные в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Е.И.Ю. платежи, произведен зачет на сумму 981, 48 рублей, при этом было принято во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. была возвращена сумма налога в общем размере 30 110,10 рублей. Подробный расчет сумм налога приведен в решении УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@.

При указанных обстоятельствах Управление настаивает, что расчет сумм налога был произведен в соответствии с действующим законодательством, требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № было выставлено в адрес Е.И.Ю. правомерно.

На основании вышеизложенного, УФНС просит в удовлетворении заявленных Е.И.Ю. требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по СК будучи надлежащим образом уведомленными о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, направив в суд ходатайства о рассмотрении дел в их отсутствие.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Граждане могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица.

Из содержания п. 4 ч. 9 ст. 226 КАС РФ следует, что при рассмотрении административного дела об оспаривании действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенного государственными или иными публичными полномочиями, обязанность доказывания соответствия совершенного действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения возлагается на орган, лицо, наделенное государственными или иными публичными полномочиями, совершившими оспариваемые действия (бездействия).

Таким образом, именно на представителя административных ответчиков возлагается обязанность доказывания соответствия совершенного действия (бездействия) нормативным правовым актам.

Так, согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 13 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, регулируется нормами главы 28 НК РФ. Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в этом случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Е.И.Ю. состоит на налоговом учете в МИФНС РФ № по СК с ДД.ММ.ГГГГ Ранее состоял на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

МИФНС № по <адрес> был начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 34 279 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Т. 1, л.д. 60

Судом установлено, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № включена недоимка по транспортному налогу: за 2018 год - 37 607 рублей: 16 910 рублей (2646), 20 697 рублей (9106); за 2019 год - 38 800 рублей. Т. 2, л.д. 102

Требование в части налога в сумме 20 517,62 рублей исполнено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с уточнением сведений о месте жительства ДД.ММ.ГГГГ ИФНС произведен перерасчет налога в зависимости от фактического времени налогового учета (до ДД.ММ.ГГГГ). Начисления за 2018 г. в сумме 34 279 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сторнированы, налог в сумме 20 697 рублей (за 8 месяцев) начислен по новому сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Переплата в сумме 30 110,10 рублей в соответствии со ст. 78 НК РФ на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ (Т. 2, л.д. 5) ДД.ММ.ГГГГ возвращена налогоплательщику. Т. 2, л.д. 4

МИФНС России № по СК транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (сентябрь - декабрь) начислен в сумме 16 910 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Т. 1, л.д. 54

В требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога за 2018 г. составила 37 607 рублей: 20 697 рублей начислено МИФНС России № по <адрес> и 16 910 рублей МИФНС России № по СК.

Транспортный налог за 2019 г. начислен в сумме 50 730 рублей (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): на автомобиль «Крайслер» - 2 250 рублей; «УАЗ Патриот» - 1 920 рублей; «Мерседес-Бенц» - 46 560 рублей. Т. 1, л.д. 61

ДД.ММ.ГГГГ Е.И.Ю. через личный кабинет направил заявление о предоставлении ему налоговой льготы на основании удостоверения «Ветерана боевых действий» от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предоставлена льгота по автомобилю «Мерседес Бенц», 46 560 рублей, начисленных по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сторнированы, налог в сумме 38 800 рублей, (за 10 месяцев, не включая ноябрь и декабрь 2019 г.) начислен по новому сроку - 01.12. 2021 г.

В результате предоставлении льготы сумма налога за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась и составила 4 170 рублей (за автомобиль «Крайслер» и «УАЗ Патриот»). Недоимка в сумме 4 170 рублей погашена зачетом (из КРСБ 2018 г.) на 4 168,90 рублей.

В требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимка за 2019 г. за автомобиль «Мерседес-Бенц» с учетом льготы составила 38 800 рублей.

Доводы Е.И.Ю. о том, что ему необоснованно не предоставили льготу по транспортному налогу на автомобиль «Мерседес - Бенц» начиная с ДД.ММ.ГГГГ так как на тот момент действовала старая редакция ст. 361.1 НК РФ из содержания которой следовало, что в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, не представило в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщило об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика - физического лица возникло право на налоговую льготу основаны на неверном толковании норм права. Так из буквального содержания данной нормы не следует, что налоговая льгота предоставляется с начала налогового периода, а именно с 01 января года, в котором возникло право на льготу, а означает, что льгота предоставляется начиная с налогового периода в котором возникло такое право, а не с момента соответствующего обращения в МИФНС с заявлением. Льгота по уплате транспортного налога не может возникать ранее момента возникновения самого права. Право же у Е.И.Ю. как ветерана боевых действий, установленное ст. 16 Закона о ветеранах и предоставляющее льготу по уплате транспортного налога возникло ДД.ММ.ГГГГ То есть с указанного периода он освобожден от уплаты транспортного налога в соответствии со ст. 5 Закона № 52-кз от уплаты транспортного налога на автомобиль «Мерседес-Бенц». Статья 5 Закона № 52-кз также не содержит нормы, что право на льготу по уплате транспортного налога возникает ранее момента возникновения самого такого права, то есть присвоения лицу статуса ветерана боевых действий.

Налоговым органом транспортный налог за ноябрь-декабрь 2019 г. к взысканию не предъявлялся.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № МИФНС обоснованно включена недоимка за 2018 г. - 2019 г. и соответствующая задолженность по пене. Расчет сумм налога МИФНС был произведен в соответствии с действующим законодательством с учетом произведенных в счет уплаты транспортного налога за 2018 г. - 2019 г. платежей, а также с учетом произведенного возврата Е.И.Ю. уплаченных сумм налога по его заявлению в связи с переменой им места жительства.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для признания незаконными действий МИФНС № по СК в том числе, нарушающими требования НК РФ, Закона о ветеранах, Закона № 52-кз, а также отмене решения МИФНС № по СК о начислении ему транспортного налога за 2018 г. и 2019 г. за принадлежащий ему автомобиль «Мерседес - Бенц» г/н 312 ММ 99 согласно требованию №, отмене данного требования и обязании МИФНС № по СК вынести единственно правильное и законное требование об уплате налога, в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем, суд отказывает в их удовлетворении в полном объеме.

Суд считает, что решение от ДД.ММ.ГГГГ №@ вынесенное УФНС России по СК по результатам рассмотрения жалобы на действия (бездействия) должностных лиц Е.И.Ю. является законным и обоснованным, так как судом проверена законность действий МИФНС России № по СК на предмет взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 г. - 2019 г. и данные действия указанного административного ответчика судом признаны законными. В действиях МИФНС России № по СК вышестоящим органом УФНС по СК не выявлено нарушений действующего законодательства как не было выявлено их судом, в связи с чем, отсутствуют основания для признания незаконным вышеуказанного решения УФНС и его отмене.

В связи с отказом в удовлетворении требований Е.И.Ю. о признании незаконными действий МИФНС России № по СК и УФНС России по СК, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований о компенсации Е.И.Ю. компенсации морального вреда в полном объеме, так как указанные требования производны от административных исковых требований о признании незаконными действий МИФНС России № по СК и УФНС России по СК.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК об отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ №@, на действия (бездействия) должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по СК - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК о признании действия МИФНС России № по СК, нарушающие требования Налогового Кодекса РФ - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК о признании действия МИФНС России № по СК нарушающие требования ФЗ «О ветеранах» - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК о признании действий МИФНС России № по СК нарушающими требования Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК об отмене решения МИФНС России № по СК о начислении транспортного налога за 2018 г. за принадлежащее Е.И.Ю. транспортное средство «Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC», г/н №, согласно требования об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК об отмене решения МИФНС России № по СК о начислении транспортного налога за 2019 г. за принадлежащее Е.И.Ю. транспортное средство «Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC», г/н №, согласно требования об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК об отмене решения МИФНС России № по СК об отмене требования об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в полном объеме - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. об обязании МИФНС России № по СК вынести единственно правильное и законное требование об уплате налога в соответствии с требованиями действующего законодательства - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Е.И.Ю. к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по СК, МИФНС России № по СК о взыскании в солидарном порядке с Управления Федеральной налоговой службы России по СК и МИФНС России № по СК денежной компенсации морального вреда в размере 1 000000 рублей - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья Озеров В.Н.