Дело № 2а-1581/2022

УИД 56RS0027-01-2022-001433-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных исковых требований указали, административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №.

Также административному ответчику принадлежит автомобиль УАЗ 390995, государственный регистрационный номер №.

ФИО2 имеет недвижимое имущество, подлежащее налогообложению в виде:

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>;

- здание (сооружение), расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога по месту регистрации налогоплательщика, которое исполнено не было. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику направлено требование от 27 июня 2020 года №, от 01 сентября 2020 года №, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС №7 России по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 14 октября 2021 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просят суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1,28 рубля; недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений: пени в размере 5,86 рубля: недоимку по транспортному налогу: пени в размер 662,77 рубля; недоимки по земельному налогу в границах городских округов: пени в размере 6729,73 рубля; недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений: пени в размере 27,57 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте слушания по делу, ходатайствовали о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим по адресу проживания, судебное отправление возвращено за истечением срока хранения, ходатайств об отложении не представил. При этом, согласно телефонограмме № извещен по номеру телефона №, который подтвержден сообщением оператора связи №.

В соответствии со статьей 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии с частью 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

При указанных обстоятельствах, учитывая принцип диспозитивности, в соответствии с которым личное присутствие гражданина в судебном заседании является его субъективным правом, судом определено рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.).

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства – УАЗ 390995, государственный регистрационный номер № в спорный период с 17 января 2015 года по 29 мая 2017 года, согласно сведениям, представленным из РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское».

На основании части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж,машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов недвижимостей:

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>;

- здание (сооружение), расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством МИФНС России № 7 по Оренбургской области были направлены (вручены) налогоплательщику налоговые уведомления:

- уведомление со сроком на оплату не позднее 03 декабря 2018 года № от 29 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1 122 рублей;

- уведомление со сроком на оплату не позднее 01 декабря 2017 года № от 12 октября 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 4488 рублей, земельного налога в размере 547 рублей, налога на имущество физических лиц 80 рублей;

- уведомление со сроком на оплату не позднее 01 декабря 2016 года № от 29 сентября 2016 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 374 рублей, земельного налога в размере 8 670 рублей, налога на имущество физических лиц 25 рублей;

- уведомление со сроком на оплату не позднее 03 декабря 2018 года № от 23 июня 2018 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 602 рубля, налога на имущество физических лиц 457 рублей.

Поскольку обязательство по оплате указанных налогов исполнено не было, в адрес административного ответчика были направлены:

- требование № по состоянию на 27 июня 2020 года земельного налога: пени в размере 5985,88 рубля, транспортного налога: пени в размере 587,37 рубля, налог на имущество физических лиц: пени в размере 17,44 рубля со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года;

- требование № по состоянию на 01 сентября 2020 года земельного налога: пени в размере 771,42 рубля, транспортного налога: пени в размере 75,40 рубля, налог на имущество физических лиц: пени в размере 9,16 рубля, со сроком уплаты до 05 октября 2020 года.

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физического лица, пени произведен налоговым органом верно в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом налоговой ставки.

Административный ответчик доказательств, опровергающих доводы налогового органа, а также отсутствия задолженности либо своевременной уплаты по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени, в заявленные истцом периоды и размере не представил.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, в связи с неисполнением в срок требования МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратились к мировому судье судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области. Судебный приказ выдан 11 мая 2021 года.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области и.о. мирового судьи судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области от 14 октября 2021 года судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени, при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств оплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога, суд приходит к следующему.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и Определении от 4 июля 2002 года №202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Правильность и обоснованность расчета недоимки по налогам и пени у суда сомнений не вызывает, кроме того административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Таким образом, совокупность исследованных судом доказательств, позволяет сделать вывод о наличии задолженности, указанной в административном иске, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1,28 рубля, недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений: пени в размере 5,86 рубля, недоимку по транспортному налогу: пени в размере 662,77 рубля, недоимку по земельному налогу в границах городских округов: пени в размере 6729,73 рубля, недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений: пени в размере 27,57 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Чиркова

Справка. Мотивированное решение суда изготовлено 22 июля 2022 года.

Судья: