Уникальный идентификатор дела
11RS0018-01-2025-000158-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2025 года дело № 2а-154/2025
Усть-Куломский районный суд Республики Коми
под председательством судьи Барбуца О.В.,
при секретаре судебного заседания Решетиной О.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Усть-Кулом административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (с учетом уточнения исковых требований) в размере 48 246 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3863,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 191,17 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 22 191,18 рублей. Ответчику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по налогу. Сумма задолженности не погашена.
Представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не принял, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась частично, полагая, что имеет право на льготы по оплате налога на имущество физических лиц.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
На основании подпунктов 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Абзацем первым пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Исходя из требований пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены указанным Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая ставка устанавливается статьей 406 НК РФ.
Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты> (карточка учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ).
Кроме того, ФИО1 является владельцем нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (выписка из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №).
ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.
Налоговый орган, руководствуясь статьями 52, 362, 408 НК РФ исчислял в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 в размере 4200 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 72 368 рублей с указанием срока уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно личному кабинету налогоплательщиков налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 123 рублей с учетом перерасчета, с указанием срока уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4200 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24 123 рублей, с указанием срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Установлено, что административный ответчик зарегистрирован в интернет сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с 01.01.2023 (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ).
Установлено, что на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-Ф3 в порядке статьи 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в том числе, транспортный налог в размере 20 223,91 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 96 051,18 рублей, со сроком исполнения требования - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
По сведениям налогового органа, задолженность по страховым взносам обеспечена мерами взыскания (постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу на имущество физических лиц обеспечена мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами взыскания (решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц обеспечена мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по ЕНВД обеспечена мерами взыскания (постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по УСН, страховым взносам обеспечена мерами взыскания (постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по УСН, страховым взносам, ЕНВД обеспечена мерами взыскания (постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ).
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ согласно положениям пункта 3 статьи 69 НК РФ не исполнено в полном объеме и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
По данным АИС «Налог-3» сумма задолженности налогоплательщика, не обеспеченная мерами взыскания, 10 тысяч рублей превысила ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, УФНС по Республике Коми в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок обратилось к мировому судье Ульяновского судебного участка Усть-Куломского района Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 52 446 рублей.
В соответствии с частью 3 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) ФИО1 представлены письменные возражения относительно исполнения выданного судебного приказа.
Определением мирового судьи Усть-Куломского судебного участка Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В силу абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С иском о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она имеет право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц не нашли своего подтверждения по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
На территории Республики Коми Перечень объектов недвижимого имущества на 2020 – 2023 гг. определен Приказами Министерства Республики Коми имущественных и земельных отношений №д от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые ставки установлены решением Совета МО городского округа «Сыктывкар» от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении на территории муниципального образования городского округа «Сыктывкар» налога на имущество физических лиц».
Установлено, что объект недвижимости с кадастровым номером 11:05:0105021:313, зарегистрированный по адресу: <адрес>, - поименован в Перечнях на 2020-2023 гг.
В связи с чем оснований для предоставления налоговой льготы на спорный объект недвижимости у налогового органа не имелось, независимо осуществлялась ли фактически в 2023 году административным ответчиком предпринимательская деятельность или нет. Иных оснований для предоставления льготы по налогу на имущество в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений, к которым в целях налогообложения отнесен спорный объект недвижимости, не предусмотрено. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы начислен налоговым органом правомерно.
Общая сумма задолженности по налогу составила (с учетом внесенного административным ответчиком платежа в размере 4200 рублей) 48 246 рублей. Указанная задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с этим суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Исходя из требований части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины. Таким образом, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Усть-Куломский» в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, имеющей регистрацию по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность перед бюджетом в размере 48 246 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3863,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 191,17 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 191,18 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Усть-Куломский» в размере 4000 рублей.
На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усть-Куломский районный суд Республики Коми.
Председательствующий: подпись.
Мотивированное решение составлено 24 июня 2025 года.
Копия верна. Судья О.В. Барбуца