УИД № 50RS0016-01-2024-000838-77

Дело № 2а-1379/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Федоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № по Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании недоимки по налогу, в обосновании указав, ФИО7 являлся собственником недвижимого имущества - земельных участков в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., расположенных по адрес: <адрес>: с кадастровым номером №, площадью 2995 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 975 кв. м., с кадастровым номером №, площадью 1147 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 945 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1104 кв.м., с кадастровым номером № площадью 1296 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 1049 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1105 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1034 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1214 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1161 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1044 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1164 кв.м., с кадастровый номер № площадь 1003 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1077 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1104 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1087 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1105 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1182 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1104 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1107 кв.м.

В силу ст. 52 НК РФ ФИО3 направлялось налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до 01 декабря. В установленный законом срок ФИО3 налог не оплатил. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО3 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате земельного налога за 2021г., налога на имущество за 2020г., 2021г. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ составила 76601 руб. 99 коп., из которого земельный налог за 2018г., 2021г. – 73047 руб. 99 коп., налог на имущество за 2020г., 2021г. - 3554руб.

Изначально МИФНС РФ № по МО обращалось к мировому судье судебного участка № Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был выдан судебный приказ № Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен, на основании поступившего возражения от ФИО2

МИФНС России № по МО просила взыскать со ФИО2 земельный налог за 2021г. в сумме 46273 руб. 00 коп., налог на имущество за 2020г. в сумме 74 руб. 00 коп., за 2021г. в сумме 3480 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил письменные возражения по доводам возражений ответчика, просил исковые требования удовлетворить (л.д.38-39).

Ответчик ФИО3 на судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия, представил письменные возражения, просил отказать в удовлетворении требований, в виду оплаты сумму заявляемых требований в размере 49827 руб., представив квитанции (л.д.31-32,37).

Суд, ознакомившись с возражениями ответчика, заявленными исковыми требованиями, письменными возражениями истца по доводам возражений ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ста. 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ста.389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ходе суде судебного разбирательства установлено, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в собственности имел недвижимого имущества - земельных участков в расположенных по адрес: <адрес>: с кадастровым номером №, площадью 2995 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 975 кв. м., с кадастровым номером №, площадью 1147 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 945 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1104 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 1296 кв.м., с кадастровым номером №, площадью 1049 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1105 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1034 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1214 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1161 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1044 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1164 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1003 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1077 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1104 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1087 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1105 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1182 кв.м., с кадастровый номер №, площадью 1104 кв.м., с кадастровый номер №, площадь 1107 кв.м.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога за 2021г. в размере 46273 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020г., 2021г. в сумме 3554 руб.. Со сроком уплаты налога до 01 декабря (л.д. 13-15).

В силу ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой налога, в сроки установленные законом, в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось оплатить налоги до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11-12).

Стороной истца в обосновании заявленных указано, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ составляет 76601 руб. 99 коп., из которого земельный налог за 2018г., 2021г. – 73047 руб. 99 коп., налог на имущество за 2020г., 2021г. - 3554руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО2 имеется отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 469901 руб. 86 коп. (л.д.3-5).

Из представленных материалов делу, судом установлено, ввиду не оплаты налога административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка 92 Королевского судебного р-на МО о выдачи судебного приказа в отношении ФИО2 (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Королевского судебного р-на МО в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №, взыскан, взыскана недоимка по налогам за 2020г., 2021г. в сумме 76601 руб. 99 коп. (л.д.8).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отмен, на основании поступившего возражения от должника (л.д.7).

Ответчик ФИО3 в качестве возражений, указал, что налог за 2020г., 2021г. в сумме 49827 руб. 00 коп. им оплачен, в подтверждении представив квитанции, в связи с чем просил отказать в удовлетворении требований (л.д.31-32).

В ходе судебного разбирательства, судом установлено, что на момент составления административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2020г., 2021г. не погашены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 49827 руб. 00 коп., из которой земельный налог за 2021г. в сумме 46273 руб. 00 коп., налог на имущество за 2020г. в сумме 74 руб. 00 коп., за 2021г. в сумме 3480 руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена оплата налога на имущество за 2020г. в сумме 74 руб. 00 коп., за 2021г. в сумме 3480 руб., всего в размере 3554 руб. 00 коп. и земельного налога за 2021г. в сумме 46273 руб. 00 коп.(л.д.32).

В свою очередь представитель истца, в качестве возражений на отзыв ответчика указал, по данным информационного ресурса в системе ЕНС за налогоплательщиком числилась задолженность по земельному налогу за периоды 2018г., 2019г. Оплаченные суммы по представленным квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. покрыли недоимку за период 2018г. и часть задолженности за период 2019г. Недоимка по земельному налогу за период 2018г. по данным ЕНС полностью закрыта, за период 2019г. остаток на ЕНС по земельному налогу равен 32 224 руб. 64 коп. Недоимка по земельному налогу за период 2021г. и налогу на имущество за период 2020-2021 гг. не оплачена на общую сумму 49 827 руб. 00 коп. В подтверждении представителем истца представлена таблица оплаченных периодов и неоплаченных налогов (л.д.38-40).

Принимая во внимание все выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании с ответчика земельного налога в размере 46 273 руб. 00 коп. за 2021г. и налога на имущество за 2020г. в сумме 74 руб. и за 2021г. в сумме 3 480 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО2 в пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН №) надлежит взыскать госпошлину в размере 1695 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № по МО – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> в пользу МРИ ФНС РФ № по МО земельного налога в размере 46 273 руб. 00 коп. за 2021г. и налога на имущество за 2020г. в сумме 74 руб. и за 2021г. в сумме 3 480 руб..

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН №) госпошлину в размере 1695 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 27.05.2024г.

Судья Е.А. Ефимова