Решение по делу № 2А-342/2023 от 28.09.2023

Дело № 2а-342/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 28 сентября 2023 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Н.Н.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность (дата решения от 26.02.2010 года). За 2021 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачена частично 29.12.2021 года, оставшаяся задолженность составляет 2219,02 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование уплачена частично 29.12.2021 года, оставшаяся задолженность составляет 3797,00 рублей.

По предоставленной в налоговый орган декларации за 2021 год, общая сумма дохода ФИО1 составила 849311,25 рублей, сумма профессионального налогового вычета 148137,56 рублей. В связи с тем, что сумма дохода превышает 300000 рублей налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 4011,74 рублей. В настоящее время сумма по страховым взносам на ОПС не уплачена. На сумму недоимки начислены пени за 2021 год на ОМС в сумме 24,07 рубля и на ОПС в сумме 34,08 рубля.

Кроме того ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира общей площадью 54,4 кв.м., расположенной по адресу: 460035, <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 475,00 рублей. В настоящее время налог на имущество физических лиц не уплачена, в связи с чем исчислены пени за 2020 год в размере 21,69 рубль.

Просит суд, с учетом изменения исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 79,84 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21,69 рубль за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год пеня в размере 3,77 рубля за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей за 2021 год пеня в сумме 30,31 рублей за период с 02.07.2021 года по 21.09.2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год пеня в сумме 24,07 рубля за период с 01.01.2021 года по 15.02.2021 года.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменном ходатайстве просил суд отказать в удовлетворении требований ИФНС и снять обеспечительные меры, так как произвел оплату налоговой задолженности.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 с 26.02.2010 года осуществляет адвокатскую деятельность.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-Ф3).

За 2021 год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачена частично 29.12.2021 года, оставшаяся задолженность составляет 2 219,02 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование уплачена частично 29.12.2021 года, оставшаяся задолженность составляет 3 797,00 рублей.

19.04.2022 ФИО2 в налоговый орган на бумажном носителе с использованием штрих кода представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в связи с получением дохода. Общая сумма дохода по декларации за 2021 год составила 849 311,25 рубля, сумма профессионального налогового вычета 148 137,56 рублей.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 849 311,25 рублей (849 311,25 - 148 137,56 - 300 000,00) * 1% = 4 011,74 рублей).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 НК РФ).

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год составляет 4 011,74 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2021 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2021 год в сумме 24,07 рубля, в том числе 17,62 рублей за период с

ДД.ММ.ГГГГ по 15.02.2021 (требование от 16.02.2021 № 6324), 6,45 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 (требование от 17.01.2022 № 870).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2021 год в сумме 34,08 рубля, в том числе 30,31 рублей за период с

02.07.2021 по 21.09.2021 (требование от 22.09.2021 № 60272), 3,77 рубля за периоде 11.01.2022 по 16.01.2022 (требование от 17.01.2022 № 870).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира общей площадью 54,4 кв.м., расположенная по адресу: 460035, <адрес>, кадастровый №. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 года составляет 900910,78 рублей (дата регистрации прав собственности с 04.03.2020 года по настоящее время).

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему - правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам:

- за 2020 год в размере 475,00 рублей, сумма налога к уплате с учетом переплаты 4,88 рубля, составила 470,12 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 21,69 рублей за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 №).

С 17.07.2020 ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сформированное в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованию № от 16.02.2021 года о взыскании страховых взносов и пени, срок для исполнения требований по уплате страховых взносов был установлен до 22.03.2021 года на сумму 3814,62 рублей, по требованию № от 22.09.2021 года о взыскании страховых взносов и пени, срок для исполнения требований по уплате страховых взносов был установлен до 26.10.2021 года на сумму 2249,33 рублей, по требованию № от 13.12.2021 года о взыскании налога на имущество, срок для исполнения требований по уплате налога был установлен до 14.01.2022 года на сумму 470,12 рублей, по состоянию на 13.12.2021 года общая сумма задолженности составляла 6798,83 рубля. Указанная сумма не превысила 10000 рублей в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участкав административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской областис заявлением о вынесении в отношенииФИО1 судебного приказа по взыскании недоимки по налогам в декабре 2022 года, то есть в установленные НК РФ сроки.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 27.12.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Тюльганский районный суд Оренбургской области 27.06.2023 года. Таким образом, исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

Административным ответчиком в суд предоставлены квитанции об оплате налоговой задолженности: от 04.09.2023 года на сумму 10577,72 рублей, от 04.09.2023 года на сумму 627,00 рублей, от 12.09.2023 года на сумму 50000 рублей, от 19.09.2023 года на сумму 12000 рублей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из пояснений налогового органа уплаченные суммы учтены на едином налоговом счете ФИО1 в соответствии со ст. 45 НК РФ в следующей последовательности:

- платеж на сумму 10 557,72 рублей зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год;

- платеж на сумму 627,00 рублей зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год;

- платеж на сумму 50 000,00 зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 49 585,28 рублей и в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 414.72 рублей;

- платеж на сумму 12 000,00 рублей зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 55,03 рублей, в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 570,00 рублей, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6 230,76 рублей, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 3 797,00 рублей, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1 073,91 рубля, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 273,30 рубля.

Факт наличия задолженности уФИО1 по пени подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено. Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком иного расчета представлено не было.

При таких обстоятельствах, уточненные исковые требования ИФНС № 15 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая размер взыскания, суд приходит к выводу об отмене мер предварительной защиты, принятых определением суда 06.07.2023 года для обеспечения иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,89, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 79 (семьдесят девять) рублей 84 копейки, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21,69 рубль за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года;

- пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3,77 рубля за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года;

- пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей в сумме 30,31 рублей за период с 02.07.2021 года по 21.09.2021 года;

- пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 24,07 рубля за период с 01.01.2021 года по 15.02.2021 года.

Отменить меры предварительной защиты, принятые определением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 06.07.2023 года.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Власова

Решение в окончательной форме принято 28.09.2023 года

Судья Н.Н. Власова