УИД: 59RS0005-01-2025-003628-35 КОПИЯ

Дело № 2а-2964/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Соколовой И.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, страховых взносов с применением патентной системы налогообложения.

По состоянию на 10.10.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 29849,79 руб., в т.ч. налог –13252,00 руб., пени – 16642,79 руб.

В связи с частичным погашением задолженности, сумма к взысканию уменьшилась и составила 19894,79 руб., в том числе налог – 3252,00 руб., пени – 16642,79 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 48910,00 руб., налог на имущество физических лиц размере 237,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному и имущественному налогу за 2022 год не входит в предмет административного искового заявления.

Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход в июне, июле, августе 2024 года.

Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход (далее – НПД): за июнь 2024 года – 2684,00 руб. (не входит в предмет административного иска, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), за июль 2024 года – 5392,00 руб. (не входит в предмет административного иска, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), за август 2024 года – 21762,00 руб. (взыскивается в остатке 252,00 руб., в связи с частичным погашением ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 17.03.2022 по 17.01.2024 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 на основании заявления выдан патент № на 2023 год на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет патента за 2023 год в размере 24000,00 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2024.

Недоимка по применению патентной системы налогообложения не входит в предмет искового заявления.

В соответствии с патентной системой налогообложения за 2023 год, сумма полученных доходов за налоговый период составила 600000 руб., следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., составляет: (600000 руб. – 300000 руб.)*1%=3000,00 руб., где 600000 руб. – сумма дохода, полученного в расчетном периоде.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, и в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 10.10.2024 за период с 06.02.2024 по 10.10.2024 составила 16309,34 руб., в том числе (с указанием периода просрочки): по НПД за апрель 2024 года – 56,27 руб. (29.05.2024 – 25.06.2024); по НПД за июнь 2024 года – 119,80 руб. (30.07.2024 – 10.10.2024); по НПД за июль 2024 года – 143,60 руб. (29.07.2024 – 10.10.2024); по НПД за август 2024 года – 13,78 руб.; по транспортному налогу за 2022 года – 850,87 руб. (06.02.2024 – 10.10.2024) и 5077,32 руб. (06.02.2024 – 10.10.2024); по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 14,28 руб. (06.02.2024 – 28.05.2024); по страховым взносам в совокупном фиксированным размере за 2023 год (сальдо для пени 45842,00 руб.) – 6327,72 руб. (06.02.2024 – 10.10.2024); по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год (сальдо для пени 2262,10 руб.) – 312,25 руб. (06.02.2024 – 10.10.2024); по страховым взносам на ОПС, превышающего 300000 руб. за 2023 год – 414,10 руб. (06.02.2024 – 10.10.2024); по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 3312,80 руб. (06.02.2024 – 10.10.2024).

Сумма пени вне ЕНС составила 333,45 руб., в том числе: по НПД с 29.05.2024 по 25.06.2024 – 56,27 руб., по НПД с 30.07.2024 по 28.08.2024 – 48,31 руб., по НПД с 29.08.2024 по 15.09.2024 – 87,22 руб., по НПД с 16.09.2024 по 30.09.2025 – 76,72 руб., по НПД с 01.10.2024 по 10.10.2024 – 64,93 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 29.12.2023, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 29.06.2024.

Инспекция 26.10.2023 обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика на сумму 49020,00 руб. Судебный участок № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ от 02.11.2023 № 2а-3292/2023.

Инспекция 28.02.2024 обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика на сумму 123965,41 руб. в установленный законом срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный участок № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ от 07.03.2024 № 2а-1095/2024, отменен 15.04.2024, административное исковое заявление направлено в Мотовилихинский районный суд г. Перми, решение от 12.11.2024 № 2а-5056/2024.

Новая задолженность более 10000 руб. образовалась после 28.02.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Судебный приказ № 2а-4532/2024 о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.11.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4532/2024.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 03.12.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 02.06.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 252,00 руб.; недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 3000,00 руб.; пени ЕНС в размере 16309,34 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; пени вне ЕНС в размере 333,45 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере: 19894,79 руб.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 03.06.2025 сторонам до 24.06.2025 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до 17.07.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Из письменных пояснений административного истца следует, что произведенная налогоплательщиком уплата 28.05.2024 в размере 5000,00 руб. в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения следующей недоимки: налог на имущество физических лиц за 2022 год: сумма начисленного налога 237,00 руб., сумма оплаты из платежа 237,00 руб., остаток 0; транспортный налог за 2022 год: сумма начисленного налога 12228,00 руб., сумма оплаты из платежа 4763,00 руб., остаток 7465,00 руб. Произведенная налогоплательщиком уплата 28.05.2024 в размере 6000,00 руб. в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения следующей недоимки: транспортный налог за 2022 год, остаток 1465,00 руб.

Копия определения суда от 03.06.2025 направлена административному ответчику по адресу регистрации и последним не получена, почтовое отправление возвращено в суд с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что копия определения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялась по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями МВД России о регистрации граждан РФ.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика исполнена судом надлежащим образом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку размер заявленных требований не превышает 20000 руб., дело, в соответствии п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 ст. 4 указанного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Закона).

В силу ч. 3 ст. 7 Закона индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Согласно ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Закона).

В соответствии со ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Судом установлено, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 17.03.2022 по 17.01.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из позиции налогового органа, в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе:

июнь 2024 года в размере 2684,00 руб.;

июль 2024 года в размере 5392,00 руб.;

август 2024 год в размере 2176,00 руб.

Обязанность по уплате не была исполнена в установленный срок.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом исчислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 49147,00 руб., а также недоимки по совокупной обязанности по пени в размере 147,44 руб., по сроку уплаты до 29.12.2023 (л.д. 23).

Факт направления требования подтверждается скриншотом сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 22).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

19.11.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 7 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-4532/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 29894,79 руб., который 02.12.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно сведениям налогового органа, меры по взысканию налога на профессиональный доход (НПД) за апрель 2024 года в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись, задолженность оплачена 25.06.2024.

Недоимка по НПД за июнь, июль, август 2024 года взыскивалась на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 7 мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-4532/2024, задолженность погашена 04.02.2025, НПД за август 2024 года в остатке 252,00 руб. является предметом данного административного искового заявления.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год оплачена 28.05.2024.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 12.11.2024 (дело № 2а-5056/2024) взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год (36682,00 руб. и 1465,00 руб. (остаток)), недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, недоимка по ПСН (патент) за 2023 год. Решение вступило в законную силу 17.12.2024.

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю, в их отделе отсутствует информация о возбуждении/окончании/уничтожении исполнительных производств в отношении ФИО1 в пользу ИФНС, судебные приказы по делам № 2а-3292/2023, № 2а-1095/2024, № 2а-4532/2024 не поступали.

Из ответа Банка ВТБ (ПАО) следует, что исполнительный документ по делу № 2а-5056/2024 в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в банк не поступал.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, 07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ № 2а-1095/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу ПСН (патент) за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, прочих налогов и сборов за 2023-2024 гг., пени.

28.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо, указанная в настоящем административном исковом заявлении, возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10000 рублей, то срок подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 29894,79 руб. подлежит исчислению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-4532/2024 был вынесен мировым судьей 19.11.2024 и в последующем отменен 02.12.2024.

Административное исковое заявление подано в районный суд 28.05.2025, т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, страховых взносов, ПСН (патент), транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Расчет задолженности судом проверен, является верным.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, адрес проживания: <адрес>) недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 252 рубля;

недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 3000 рублей;

пени ЕНС в размере 16 309 рублей 34 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

пени вне ЕНС в размере 333 рубля 45 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 19 894 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) И.П. Соколова

Копия верна. Судья И.П. Соколова