Решение по делу № 2А-2994/2023 от 13.11.2023

Дело № 2а-2994/2023

УИД: 58RS0027-01-2023-003963-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 13 ноября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Валетовой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семеновой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, просив взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 12369 руб., по земельному налогу за 2019г. в сумме 1810 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2016г. за период с 10.07.2019г. по 30.06.2020г. в сумме 622,15 руб., за 2018г. за период с 08.02.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 255,67 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 120,91 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2016г. за период с 10.07.2019г. по 30.06.2020г. в сумме 87,80 руб., за 2018г. за период с 08.02.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 46,60 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 17,69 руб., итого 15299,82 руб.

Протокольным определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 13.11.2023г. произведена замена стороны: административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений, отраженных в ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», подлежащей применению к исчислению налогов начиная с 2015 года, за предыдущие периоды налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

На основании п. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 №-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилых домов, квартир), а именно: 0,3 процента – при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 227,10 кв.м., дата регистрации права 05.04.2013г.;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 182,30 кв.м., дата регистрации права 21.05.2019г.

На основании статей 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц:

за 2016г.: жилой дом, адрес: <адрес> сумме 8226 руб. (2742019 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 1 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 12/12 – кол-во мес. владения в году / 12, коэффициент 0,1).

за 2018г.: жилой дом, адрес: <адрес> сумме 8226 руб. (2742019 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 1 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 12/12 – кол-во мес. владения в году / 12).

2019г.: жилой дом, адрес: <адрес> сумме 8226 руб. (2742019 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 1 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 12/12 – кол-во мес. владения в году / 12).

жилой дом, адрес: <адрес> сумме 4143 руб. (2503453 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 81/100 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 2/12 – кол-во мес. владения в году / 12).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил. Доказательств обратному им не представлено.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской умы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».

Пунктом 2 указанного Решения от 25.11.2005 № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента в отношении земельных участков предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0.3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом: 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по земельному налогу:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1451 кв.м., дата регистрации права 05.04.2013г.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п.1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статей 391, 394, 396 Налогового кодекса РФ ответчику исчислен земельный налог:

за 2016г.: земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 1161 руб. (386846 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 1 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 12/12 – кол-во мес. владения в году / 12).

за 2018г.: земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 1699 руб. (566412 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 1 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 12/12 – кол-во мес. владения в году / 12).

за 2019г.: земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 1810 руб. (2034243 руб. – кадастровая стоимость, налоговая база х 81/100 – доля в праве х 0,3 % – налоговая ставка х 2/12 – кол-во мес. владения в году / 12).

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.

В силу пункта п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик земельный налог в установленный срок не оплатил. Доказательств обратному им не представлено.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов Инспекцией в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислены суммы пени:

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2016г. за период с 10.07.2019г. по 30.06.2020г. в сумме 622,15 руб., за 2018г. за период с 08.02.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 255,67 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 120,91 руб.;

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2016г. за период с 10.07.2019г. по 30.06.2020г. в сумме 87,80 руб., за 2018г. за период с 08.02.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 46,60 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 17,69 руб.

До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Как установлено в судебном заседании, налог на имущество физических лиц, земельный налог, пени административным ответчиком не оплачены. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета административного ответчика. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

28.05.2021г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа (согласно входящему штампу регистрации).

Мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы 28.05.2021г. выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог – 12369 руб., пени – 1294,37 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог – 1810 руб., пени 280,58 руб., а также государственной пошлины в размере 315,08 руб., который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 07.04.2023г.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в 06.10.2023г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 611 руб. 99 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 12369 руб., по земельному налогу за 2019г. в сумме 1810 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2016г. за период с 10.07.2019г. по 30.06.2020г. в сумме 622,15 руб., за 2018г. за период с 08.02.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 255,67 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 120,91 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2016г. за период с 10.07.2019г. по 30.06.2020г. в сумме 87,80 руб., за 2018г. за период с 08.02.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 46,60 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 17,69 руб., итого 15299,82 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 56701000, КБК налог - 18201061201010000510, КБК пени – 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 611 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 27 ноября 2023 года.

Председательствующий