50RS0<данные изъяты>-07

Судья Мазур В.В. Дело <данные изъяты>а-23691/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Климовского Р.В.,

судей Красновой Н.В., Комковой А.Г.,

при помощнике судьи Давлетовой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 июля 2023 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к С о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, подписанной представителем по доверенности Л, на решение Железнодорожного городского суда Московской области от 01 февраля 2023 года,

заслушав доклад судьи Красновой Н.В.,

установил а:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к С и, уточнив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - в размере 22 руб. и пени в размере 0,26 руб., за 2019 г. - 47 руб. и пени в размере 0,47руб., за 2020 г. - 52 руб. и пени в размере 0,23руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 г. - 2257 руб. и пени в размере 27,05 руб., за 2019 г. - 4964 руб. и пени в размере 49,23руб., за 2020 г. - 5461 руб. и пени в размере 24,57руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20, являясь собственником объектов недвижимости по адресу: <данные изъяты> - жилого дома и земельного участка.

Ему были направлены налоговые уведомления <данные изъяты> от 26.09.2019 г., <данные изъяты> от 01.09.2020 г., <данные изъяты> от 01.09.2021 г.Также ответчику были выставлены требования об уплате задолженности <данные изъяты> от 29.01.2020 г., <данные изъяты> от 10.02.2021 г., <данные изъяты> от 20.12.2021 г. Однако, в сроки, установленные действующим законодательством, административный ответчик задолженность по налогам не уплатил.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Ответчик С в судебное заседание также не явился, извещался судом надлежащим образом о дне и месте рассмотрения дела, ранее представил копии чеков об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Решением суда иск удовлетворен частично, суд взыскал с ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 22,0руб. и пени в размере 0,26руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 2257 руб. и пени в размере 27,05 руб. В удовлетворении иска в остальной части отказано.

Не согласившись с решением суда, административным истцом подана апелляционная жалоба, в которой просит решение отменить, принять новое решение, которым иск удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о дне времени и месте судебного разбирательства, не явились. Информация о рассмотрении дела также своевременно размещена на интернет-сайте Московского областного суда, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь ч. 2 ст. 150 и ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 ст. 3 НК РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик С состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области, так как с 2018 года он является собственником земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: <данные изъяты>.

В соответствии с положениями налогового законодательства и неуплатой С задолженности по налогам, административным истцом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления <данные изъяты> от 26.09.2019 г., <данные изъяты> от 01.09.2020 г., <данные изъяты> от 01.09.2021 г.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, в адрес ответчика были направлены требования об уплате задолженности <данные изъяты> от 29.01.2020 г., <данные изъяты> от 10.02.2021 г., <данные изъяты> от 20.12.2021 г.

По делу также установлено, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 51 Железнодорожного судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу, и такой приказ был вынесен 20.07.2022 г.

Определением того же мирового судьи от 12.08.2022 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Частично удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из представленных ответчиком доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. - в размере 47 руб. и пени в размере 0,47 руб., за 2020 г. - в размере 52 руб. и пени в размере 0,23 руб.; по земельному налогу за 2019 г. - в размере 4964 руб. и пени в размере 49,23 руб., за 2020 г. - в размере 5461 руб. и пени в размере 24,57 руб., в связи с чем во взыскании указанных сумм отказал.

Поскольку ответчиком не подтвержден факт оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 22,0 руб. и пени в размере 0,26 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 2257 руб. и пени в размере 27,05 руб., то суд удовлетворил иск и взыскал эти суммы в пользу истца.

Однако с таким выводом нельзя согласиться, поскольку он противоречит установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам, которым судом дана ненадлежащая правовая оценка.

Так, с 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа. Уточнение платежей невозможно.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых, взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, предусмотренных подпунктами 1-5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

При этом единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 Кодекса).

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Настаивая на взыскании истребуемой задолженности, налоговая инспекция была вправе все платежи, поступившие от ответчика 04.06.2022 г., учесть в ранее исчисленные налоговые периоды, поскольку при перечислении денежных средств С не указан конкретный налоговый период, а уникальный идентификатор начисления (УИН) не соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении.

Так, из налогового уведомления <данные изъяты> от 01.09.2020 г. (л.д. 8 оборот) следует, что ответчику земельный налог за 2019 г. в размере 4964 руб. и налог на имущество за 2019 г. в размере 47 руб. надлежало оплатить по определенным реквизитам, в том числе УИН 18<данные изъяты>. Однако при оплате земельного налога за 2019 г. в размере 4964 руб. ответчиком указан УИН 18<данные изъяты> (л.д. 48), а при оплате налога на имущество за 2019 г. в размере 47 руб. указан УИН 18<данные изъяты> (л.д. 48).

Из налогового уведомления <данные изъяты> от 01.09.2021 г. (л.д. 10) следует, что ответчику земельный налог за 2020 г. в размере 5461 руб. и налог на имущество за 2020 г. в размере 52 руб. надлежало оплатить по определенным реквизитам, в том числе УИН 1<данные изъяты>. Однако при оплате земельного налога за 2020 г. в размере 5461 руб. ответчиком указан УИН 18<данные изъяты> (л.д. 49), а при оплате налога на имущество за 2020 г. в размере 52 руб. указан УИН 18<данные изъяты> (л.д. 49).

Указанным доказательствам судом не дано никакой надлежащей оценки, что и повлекло принятие судом незаконного и необоснованного решения.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, а также с учетом наличия у ответчика задолженности по оплате налогов за 2018 г. в размере 2257руб. и 22 руб., отменяя решение суда и разрешая спор по существу, судебная коллегия принимает новое решение и удовлетворяет иск в полном объеме.

Также подлежат удовлетворению и требования истца о взыскании пени, поскольку следует считать установленным, что выставленные ответчику требования о взыскании задолженности не были последним оплачены. При этом в названных требованиях указаны начисленные истцом пени, с размером которых судебная коллегия соглашается.

Поскольку административный истец в силу закона освобожден от оплаты госпошлины, то при удовлетворении иска госпошлина ы размере 516 руб. 19 коп. подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Железнодорожного городского суда Московской области от 01 февраля 2023 года отменить.

Постановить по делу новое решение, которым административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с С в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 22 руб. и пени в размере 0,26 руб., за 2019 год в размере 47 руб. и пени в размере 0,47руб., за 2020 год в размере 52 руб. и пени в размере 0,23руб.; задолженность по земельному налогу: за 2018 год в размере 2257 руб. и пени в размере 27,05 руб., за 2019 год в размере 4964 руб. и пени в размере 49,23руб., за 2020 год в размере 5461 руб. и пени в размере 24,57 руб., а всего 12904 руб. 81 коп. (двенадцать тысяч девятьсот четыре рубля 81 коп.).

Взыскать с С в доход местного бюджета госпошлину в размере 516 руб. 19 коп. (пятьсот шестнадцать рублей 19 коп.).

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи