Решение по делу № 2А-104/2025 от 06.03.2025 - о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2024-003155-20

Производство № 2а-104/2025 (2а-1432/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 06 марта 2025 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Климанович Н.Н.,

при секретаре Гавриловой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 А о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 А о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 А имеет в собственности транспортные средства: автомобиль грузовой, г.р.з. №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 108D, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. №, Марка/Модель: ХЕНДЭ АКЦЕНТ, VIN №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 180, VIN №, год выпуск 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. № Марка/Модель: БМВ 316, VIN №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ст.2 Закона Псковской области от 26.11.2022 №224-оз «О транспортном налоге» и ч.ч.2,3 ст.52, ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) в отношении налогоплательщика ФИО1 А рассчитана сумма транспортного налога за период 2020-2022 г.г. в размере 19003 руб.

Кроме того, ФИО1 А является плательщиком налога на доходы физических лиц, размер которых, в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ, в 2021 году составил 50058,00 рублей.

В настоящее время общая сумма общая задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц составляет 62394,25 руб.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов составила 11264,39 руб.

Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате ФИО1 А, составила 73658,64 руб.

Направленные налоговым органом в адрес ФИО1 А налоговые уведомления и требование об уплате задолженности по состоянию оставлены административным ответчиком без внимания.

По заявлению УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 А задолженности по налогам и пени в размере 73658,64 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 А задолженность в размере 73658,64 руб., в том числе, задолженность по налогам в сумме 62394,25 руб., пени в сумме 11264,39 руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Гласстрой».

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. В предыдущих судебных заседаниях заявленные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 А в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что налог на доходы физических лиц взимался с него в период работы в ООО «Г...» и задолженности в данной части у него не имеется.

Представитель заинтересованного лица ООО «Г...» - конкурсный управляющий С.А., будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Вопросы, связанные с уплатой транспортного налога, регулируются главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог установлен Законом Псковской области от 26.11.2022 №224-оз «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.3 ч.2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу, производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 207 (глава 23) НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 207 НК РФ если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, признаются налоговыми агентами.

В соответствии с п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Вместе с тем, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате в бюджетную систему Российской Федерации пеней, то есть, установленной ст. 75 НК РФ денежной суммы.

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России x Количество календарных дней просрочки.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ст. 17.1 КАС РФ административные дела о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов по общему правилу рассматривают мировые судьи в порядке производства о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 А зарегистрированы транспортные средства. В том числе, автомобиль грузовой, г.р.з. №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 108D, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. №, Марка/Модель: ХЕНДЭ АКЦЕНТ, VIN №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. № Марка/Модель: БМВ 316, VIN №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 А был исчислен транспортный налог в размере 5897,04 руб. за 2020 год, в размере 6673,00 руб. за 2021 год и в размере 6673,00 руб. за 2022 год.

Указанные суммы внесены в налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Размер исчисленного транспортного налога административным ответчиком не оспаривается.

Кроме того, установлено, что в 2021 году ФИО1 А являлся работником ООО «<данные изъяты>». Сумма его дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составила 385061,00 руб., сумма неудержанного налога составила 50058,00 руб.

Это подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на то, что административный ответчик ссылается на удержание суммы НДФЛ его работодателем – ООО «Гласстрой», данные обстоятельства не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

На запрос суда о произведенных удержаниях исчисленного налога на доходы физических лиц за 2021 год удержании конкурсный управляющий ООО «Г...» С.А. сообщила, что ООО «Гласстрой» решением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ признано несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства. Конкурсным управляющим утверждена С.А. При этом документы, из которых можно понять, в каком размере выплачивались ФИО1 А денежные средства, а именно с учетом удержанного налога на доходы физических лиц, или без удержания, бывшим руководителем организации в нарушение требований законодательства не переданы.

Административным ответчиком доказательств своих доводов об удержании налога на доходы физических лиц за 2021 года в полном объеме представлено не было, в связи с чем его доводы в указанной части суд находит необоснованными.

Сумма НДФЛ в размере 50058,00 руб., подлежащая уплате ФИО1 А, также была внесена в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, налоговые обязательства выполняются налогоплательщиком ненадлежащим образом, задолженность по уплате ФИО1 А налогов за 2020-2022 годы составила 62394,25 руб., в том числе 50058,00 руб. – задолженность по уплате НДФЛ, 12336,25 руб. – задолженность по транспортному налогу.

Это подтверждается сведениями о недоимке, имеющимися в расчетах сумм пени, требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данная сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 А

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогов ФИО1 А начислены пени на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки, а всего в сумме 11264,39 руб.

Расчет размера пени сомнений у суда не вызывает, в связи с чем, суд принимает указанный расчет в обоснование размера исковых требований.

Таким образом, общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате ФИО1 А, составила 73658,64 руб. (50058,00 + 12336,25 + 11264,39 = 73658,64).

Поскольку требование об уплате налогов и пеней в установленный срок ФИО1 А не исполнено, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-154/40/2024 о взыскании с ФИО1 А задолженности по налогам и пени в размере 73658,64 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 А данной задолженности.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по <адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой составляет 4000,00 руб., в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 А, ИНН <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность

- по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, не удержанного налоговым агентом, в размере 50 058 (пятьдесят тысяч пятьдесят восемь) рублей 00 копеек;

- по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы в размере 12336 (двенадцать тысяч триста тридцать шесть) рублей 25 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11264 (одиннадцать тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 39 копеек,

с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 А, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход МО «<адрес>» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.Н. Климанович