Решение по делу № 2А-5557/2023 от 25.10.2023

Копия УИД № 66RS0003-01-2023-004547-87 Дело № 2а-5557/2023 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 25 октября 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лесняк Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени за период с *** по *** составила <***> руб.

Также, ответчик в установленный срок обязанность по уплате земельных налогов не исполнила, в связи с чем, ей начислены пени по налогу за 2018 за период с *** по *** в размере <***> руб., образованные от суммы недоимки в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., образованные от суммы недоимки в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., образованные от суммы недоимки в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., образованные от суммы недоимки в размере <***> руб., за 2020 год за период с *** по *** в размере <***> руб., образованные от суммы недоимки в размере <***> руб., за 2020 год за период с *** по *** в размере <***> руб., образованные от суммы недоимки в размере <***> руб.

Налог исчислен на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, направленные в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет соответствующих задолженностей.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1

Мировым судьейвынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в размере <***> руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с *** по *** составила 4638,68 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2020 год за период с *** по *** в размере <***> руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год за период с *** по *** в размере <***> руб.

В судебное заседание *** стороны не явились, извещены надлежащим образом.Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в их отсутствие.

От представителя административного истца поступили возражения на иск, согласно которым по требованию от *** *** истцом пропущен срок на обращение в суд с заявление о вынесении судебного приказа. Срок на подачу заявления в суд был у истца до ***, фактически заявление подано ***. По требованию *** от ***, пени на суммы налога в размере <***> руб. и <***> руб. за 2020 год, в размере <***> руб. за 2020 год взысканы быть не могут, поскольку основные суммы налога не взысканы.

В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации оговорено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельных участков, перечисленных в налоговых уведомлениях *** от ***, *** от ***, *** от ***, по которым исчислен налог, исходя из ставки <***> в отношении земель занятых жилым фондом, для личного подсобного хозяйства и индивидуальной жилой застройки, <***> в отношении прочих земельных участков.

Так, налоговым органом исчислен земельный налог, размер которого за 2018 год составил <***> руб., за 2019 год составил <***> руб., <***> руб., <***> руб., за 2020 год составил <***> руб., <***> руб., <***> руб. В связи с чем, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не произвела уплату налога, ей начислены пени, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате земельного налога и начисленных пени.

Как следует из требования *** от *** при недоимке по земельному налогу за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб. сумма пени составила <***> руб., при недоимке по земельному налогу за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб. сумма пени составила 35,87 руб., при недоимке по земельному налогу за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб. сумма пени составила <***> руб., при недоимке по земельному налогу за 2020 год за период с *** по *** в размере <***> руб. сумма пени составила <***> руб., при недоимке по земельному налогу за 2020 год в размере <***> руб. сумма пени за период с *** по *** составила <***> руб.

Как следует из требования *** от *** при наличии недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере <***> руб. сумма пени за период с *** по *** составила <***> руб.

Из материалов дела следует, что требования были направлены административному ответчику через ее личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому она имеет соответствующий доступ. В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" такое требование считается доставленным административному ответчику.

При этом, требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, заявленных доводов ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, сумма задолженности за 2020 год по представленному налогоплательщиком к уплате расчету 3-НДФЛ *** от *** составляет <***> руб.

Как следует из требования *** от *** при наличии недоимки по налогу за 2020 год в размере <***> руб. сумма пени за период с *** по *** составила <***> руб.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Правильность расчета пени по налогу, исчисленные налоговым органом, проверена судом и признается верной, каких-либо арифметических ошибок в расчете не установлено, оснований сомневаться в правильности расчета взыскиваемых сумм не имеется.

Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением требования об уплате к указанному сроку налоговый орган *** обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесеноопределение от *** об отказе в принятии заявления. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ***.

Таким образом, применительно к обстоятельствам настоящего дела заявление о внесении судебного приказа должно быть подано налоговым органом в срок до ***, с учетом истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога *** от *** – ***, а фактически подано – ***, то есть с пропуском установленного законом срока.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обращаясь с вышеуказанным административным иском, ходатайств о восстановлении пропущенного срока на его подачу в суд не заявляла, уважительных причин пропуска срок не указала.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление судом факта пропуска срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Установив приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании спорных недоимки и пени с должниказа 2018 год за период с *** по *** в размере <***> руб. по требования об уплате налога *** от ***.

При этом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом по остальным требованиям не пропущен.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что земельный налог за 2018 год в размере <***> руб. был взыскан с административного ответчика вступившим в законную силу решением Арбитражного суда *** по делу № <***>, за 2019 годземельный налог в размере <***> руб. был взыскан с административного ответчика решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от *** по делу № 2а-3673/2021.

Относительно основной суммы земельного налога за 2019 год в размере <***> руб., в размере <***> руб. и за 2020 год в размере <***> руб., в размере <***> руб., в размере <***> руб. суд отмечает, что возможность взыскания данных сумм налоговым органом с ФИО1 не утрачена.

При таких обстоятельствах, суд, разрешая заявленный спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к заключению о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании пени, поскольку ***2, являясь налогоплательщиком, добровольно возложенную на нее обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнила, требования налогового органа об уплате налога оставила без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено и судом не установлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме <***> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджетов общую сумму пени в размере <***> руб., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2019 год за период с *** по *** в размере <***> руб., за 2020 год за период с *** по *** в размере <***> руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год за период с *** по *** в размере 3,93 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере сумме <***> руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья подпись Д.В. Лесняк