Решение по делу № 2А-2248/2025 от 27.10.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2248/2025

39RS0004-01-2025-002056-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2018, 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, которые исчислены налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанные налоги оплачены не были, вследствие чего образовалась недоимка по транспортному налогу за № руб., налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) за № руб.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-2421/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

Срок обращения с административным исковым заявлением пропущен по причине поступления определения об отмене судебного приказа в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с учетом уточнения административных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 147), от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 237) в связи с поступлением оплаты, просит: восстановить срок на подачу административного иска; взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: № налог на имущество физических лиц за № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал. Указал, что транспортное средство утрачено - сгорел, для чего достаточно его заявления. Документов об утрате транспортного средства у него никаких нет, и таковые не нужны. Судебными приставами на данное транспортное средство наложен арест, в связи с чем он не может снять автомобиль с учета. Также указывал о пропуске налоговым органом срока трехгодичного срока обращения в суд, о применении ст. 333 ГК РФ и снижении пени.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ФНС России по Северо-<адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, письменных ходатайств, заявлений суду не представлено.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщик поставлен в известность об обязанности оплаты: налога на имущество – № руб., транспортного налога – № руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – № руб., пени – № руб., установлен срок для исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 19).

По указанному требованию мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2421/2024 в отношении ФИО1 о взыскании № руб. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок подачи административного иска в суд – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 37), т.е. с пропуском установленного законом срока.

Согласно части 5 статьи 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, и следует из материалов дела 2а-2421/2024, что копия определения об отмене судебного приказа от 12.08.2024 направлена в адрес УФНС только 14.04.2025 (ШПИ 80096108199360), указанное почтовое отправление получено налоговым органом 14.04.2025 (л.д. 9 оборотная сторона).

В рассматриваемо случае пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска подлежит восстановлению, поскольку до даты получения определения об отмене судебного приказа налоговый орган не знал и не мог знать об отмене судебного приказа, следовательно, по объективным причинам не мог реализовать свое право на подачу административного иска. После получения копии определения об отмене судебного приказа административный иск подан налоговым органом в течение 6 месяцев.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым органов выставлены и направлены налоговые уведомления ФИО1:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен за 2021 год - транспортный налог за транспортное средство Мерседес Benz Vito, государственный регистрационный номер № - № руб., налог на имущество за объект с КН № по адресу <адрес> – № руб. (т. 1 л.д. 15-16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ которым исчислен за 2022 г. - транспортный налог за транспортное средство Мерседес Benz Vito, государственный регистрационный номер № в размере № руб., налог на имущество за объект с КН № по адресу <адрес> – № руб. (л.д. 17-18).

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 4).

ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано указанное транспортное средство: №, государственный регистрационный номер № – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее врем, следовательно плательщиком транспортного налога (л.д. т. 1 л.д. 12, 210).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу вышеприведенных положений ст. 357, 358 НК РФ, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Как следует из п. 3.1. ст. 362 НК РФ (в ред. от 17.02.2023) в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган. Приказом ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@ "Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу, порядка ее заполнения, формата представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, формы сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения" утверждена форма заявления о гибели и/или уничтожении, в которой предусмотрено, что в качестве приложений подтверждения объекта гибели могут прикладываться свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, справка органа государственного пожарного надзора, решение суда, иное.

Также письмом ФНС России от 20.06.2022 N БС-4-21/7541@ "О прекращении исчисления транспортного налога в случае гибели застрахованного транспортного средства"исьмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/7541@ "О прекращении исчисления транспортного налога в случае гибели застрахованного транспортного средства" разъяснено в отношении застрахованных автомобилей, что для в качестве основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью могут представляться: договор страхования; соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения; экспертное заключение, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства; акт приема-передачи оставшихся частей ТС.

Таким образом, при рассмотрении заявления налоговый орган должен выявить документированные сведения, подтверждающие факт прекращения существования транспортного средства, либо отсутствие таковых.

Между тем каких-либо письменных документов, подтверждающих как факт утраты транспортного средства, так и дату его утраты, ФИО1 не представлено ни в налоговый орган, ни в суд. Заявления в порядке п. 3.1. ст. 362 НК РФ с приложением документов, подтверждающих утрату транспортного средства, ФИО1 в налоговые органы в 2020-2024 годах не подавал.

В органы пожарного надзора ФИО1 не обращался, что не отрицал в судебном заседании.

Обращение ДД.ММ.ГГГГ с заявлением в органы ГИБДД об утилизации указанного транспортного средства не является документом, подтверждающим гибель транспортного средства вследствие пожара в 2020 г., на что ссылается административный ответчик, и не является основанием отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2021-2022 г. (л.д. 123 т. 1).

При этом доводы об отказе в снятии с регистрационного учета, принятого МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125) в связи наличием запретов, наложенных судебными приставами-исполнителями, также не является доказательством, влекущим освобождение от уплаты транспортного налога за 2021-2022, и не является документом, подтверждающим гибель транспортного средства в 2020 году.

Исполнительное производство №-ИП, в рамках которого принято постановление о наложении запрета на регистрационные действия в отношении транспортного средства возбуждено в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо письменных документов, подтверждающих как факт утраты транспортного средства, так и дату его утраты ФИО1 не представлено.

Согласно пояснениям свидетеля ФИО2 – о том, что он является другом ФИО1, видел красную сгоревшую машину марки <данные изъяты>, при этом государственного регистрационного знака, VIN-номера указанного транспортного средства он не видел.

Свидетель ФИО3 пояснил, что видел сгоревшую машину в гараже у ФИО1 в начале лета 2020, знал, что у ФИО1 бордовый автомобиль <данные изъяты>, с его слов автомобиль сгорел, номера автомобиля не сверял.

Показания указанных свидетелей не являются допустимым достоверным доказательством утраты транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, ДД.ММ.ГГГГ, на что ссылается административный ответчик

Также суд учитывает, что решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-435/2023 с ФИО1 взыскан транспортный налог за полный 2020 год за указанное транспортное средство. Решение административным ответчиком не оспорено, вступило в законную силу, указанным решением в 2023 году установлено наличие оснований для взыскания транспортного налога за спорное транспортное средство.

Допустимых и достоверных доказательств того, что транспортное средство, в отношении которого исчислен административному истцу и предъявлен к уплате транспортный налог за 2021 - 2022 г.г., прекратило свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, а также того, что административный ответчик, как налогоплательщик, обращался в налоговые органы в порядке пункта 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации об этом - не имеется.

При указанных обстоятельствах правовых оснований для освобождения от уплаты транспортного налога за 2021-2022 г. суд не усматривает.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Как следует из расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. которая образовалась за счет задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № + пени на отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 № руб., до уточнения административного иска в связи с частичной уплатой ФИО1

Согласно расчету налогового органа, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоят из пени:

- по транспортному налогу (далее - ТН): неустановленый период с недоимки №т. 1 л.д. 93-95);

- по налогу на имущество физических лиц (далее - НИФЛ): за №. (т. 1 л.д. 95-96);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - НДФЛ): за 2018 год с недоимки № руб. (т. 1 л.д. 97).

На ДД.ММ.ГГГГ сальдо по виду платежа «налог» составляет по расчету налогового органа №.; налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019– № руб. (л.д. 78).

Налоговым органом выставлялось требование № о ДД.ММ.ГГГГ в котором истребованы транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – 41,87 руб., налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №., пени – №., установлен срок для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета пени, уплачены в полном объеме налоги: НИФЛ за 2015 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 – ДД.ММ.ГГГГ; ТН за 2015 -ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоговый орган в течение трех месяцев – по НИФЛ за 2015, и в течение года по остальным указанным налогам не обратился с требованием к налогоплательщику о взыскании пени, он утратил право взыскания данной задолженности в связи с истечением на ДД.ММ.ГГГГ срок ее взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени НИФЛ за 2015 – № руб. с недоимки №, за 2017 – <данные изъяты>. удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат взысканию пени № руб. по ТН, поскольку период за который они начислены, налоговым органом не указан, пени начисляются за 2015 год, однако не подтверждена возможность их взыскания без указания налога и налогового периода его уплаты.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 87) истребованы к оплате ТН за 2016 – № руб., пени - № руб., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-5566/2018.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1702/2019 взысканы с ФИО1 ТН за 2016 год – № руб., пени № руб. (т. 1 л.д. 39-42).

По исполнительному листу по указанному решению в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 189), которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоговый орган в течение года с даты полной уплаты налога не обратился с требованием к налогоплательщику о взыскании пени, он утратил право взыскания данной задолженности в связи с истечением на ДД.ММ.ГГГГ срок ее взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2016 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку исполнительное производство окончено фактическим исполнением, т.е. налог взыскан полностью и оснований зачисления поступивших по исполнительному производству денежных средств в погашение других, в том числе ранее возникших недоимок у налогового органа не имелось, поскольку взыскан конкретный налог по вступившему в законную силу судебному постановлению.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 88) истребованы ТН за 2017 год – № руб., пени № руб., НИФЛ за 2017 год – № руб.

По указанному требования мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-3816/2019, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1681/2020 взыскан с ФИО1 ТН за 2017 – №

По исполнительному листу по указанному решению в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 191), которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоговый орган в течение года не обратился с требованием к налогоплательщику о взыскании пени, он утратил право взыскания данной задолженности в связи с истечением на ДД.ММ.ГГГГ срок ее взыскания, в связи с чем, требования о взыскании пени по ТН за 2017 - № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы на общую сумму № руб. (л.д. 89) НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., ТН за 2018 – № руб., пени № руб., НИФЛ за 2018 – № руб., пени № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2299/2020, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения указанного судебного приказа к исполнению налоговым органом не представлено, равно как и не представлено доказательств обращения в суд с административным иском после отмены в течение 6 месяцев, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено. А следовательно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания данной задолженности в связи с пропуском срока ее взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени за неуплату указанных налогов удовлетворению не подлежат, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного. Следовательно, пени по НИФЛ за 2018 год – 17,29 руб. с недоимки 87,00 руб., по НДФЛ - 347,67 руб. с недоимки 1750,00 руб., по ТН за 2018 год - 1188,43 руб. с недоимки 5982,00 руб. взысканию не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы налоговым органом на общую сумму <данные изъяты>.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. Установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным требованиям вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1039/2022, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-435/2023 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 45-47).

По исполнительному листу по указанному решению в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство № ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с чем, требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными и подлежат удовлетворению за минусом пени, уже взысканных судебным решением, что составит <данные изъяты>

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанные налоги обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, а следовательно, требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021, транспортного налога за 2021 подлежат удовлетворению. Также подлежат удовлетворению и пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 год, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ, требование об их взыскании обоснованно включено в ЗВСП, поскольку новое требование в рамках ЕНС не выставляется до перехода отрицательного сальдо через 0, в связи с чем, указанные требования подлежат удовлетворению.

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб.

С учетом изложенного выше сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2404,86 руб. (с учетом изменения сальдо вследствие внесенных платежей по ЕНП и включения с ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо транспортного налога и налога на имущество за 2022):

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

204

<данные изъяты>

300

7,5

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

8,5

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

8,5

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

Общий размер пени, подлежащий взысканию составляет <данные изъяты> руб. В остальной части в удовлетворении требований о взыскании пени суд отказывает.

Как следует из справки поступивших в качестве ЕНП денежных средств с учетом поступивших из ОКНО переплат, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства <данные изъяты> руб. (т. 2).

Как следует из справки, поступившие денежные средства распределены в счет уплаты в том числе транспортного налога за 2016, 2017, 2018, налога на имущество за 2018 год, НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, как указано выше, транспортный налог за 2016 и 2017 г. взыскан в рамках ИП, оконченных до ДД.ММ.ГГГГ, а налоги за 2018 безнадежны ко взысканию в связи с пропуском срока их взыскания до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поступившие денежные средства подлежали распределению по ТН и НИФЛ за 2019, 2020, 2021, 2022 последовательно.

При этом поступившие в рамках ИП денежные средства, перечисленные на ЕНП, подлежат зачислению в порядке п. 5 ст. 45 НК РФ - т.е. в счет погашения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В рамках исполнительного производства 3299/25/39004-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа по решению Московского районного суда <адрес> 2а-435/2023 взысканы и поступили на ЕНП денежные средства <данные изъяты> - всего в сумме <данные изъяты> руб., указанные денежные средства подлежат зачислению в счет уплаты налогов за 2019-2020 год и пени, взысканных судебным решением, остаток составляет <данные изъяты>

Соответственно <данные изъяты>

Таким образом, транспортный налог и налог на имущество за 2021, 2022 г. являются полностью погашенными на дату рассмотрения дела, исходя из размера поступивших денежных средств, а следовательно, требования об их взыскании удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что имеются начисления налогов за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. - транспортный налог<данные изъяты> руб. - налог на имущество, соответственно с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу УФНС России по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме <данные изъяты> коп.

В остальной части административных исковых требований - отказать

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО5