дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Ураковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Урасиновой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее по тексту УФНС России по УР) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, с учетом уточнения административных исковых требований, просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общем размере 2333,21 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2022 год в размере 9,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 24,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 14,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 419,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в размере 566,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год в размере 136,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 10,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 года в размере 257,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2021 года в размере 374,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 квартал 2021 года в размере 168,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 квартал 2022 года в размере 351,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет задолженность по обязательным платежам, в отношении которой вынесены судебные акты о взыскании. На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы: земельный налог за 2022 год в размере 678 руб. (задолженность не погашена); налог на имущество за 2022 год в размере 1798 руб. (задолженность не погашена). На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы: налог на имущество за 2021 год в размере 1014,42 руб. (задолженность не погашена); налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 750 руб. (задолженность не погашена); налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35769,50 руб. (погашено ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год в размере 9873,48 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОПС за 1-2 квартал 2021 года в размере 39600 руб. (погашено 26647,12 руб.); страховые взносы на ОМС за 1-2 квартал 2021 года в размере 9000,58 руб. (погашено 5998,12 руб.); страховые взносы на ОСС за 1-2 квартал 2021 года в размере 4350 руб. (погашено 2643,85 руб.). Решением Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы: страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год в размере 40874 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОПС за 4 квартал 2021 года в размере 19800 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОМС за 4 квартал 2021 года в размере 4590 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОСС за 4 квартал 2021 года в размере 2610 руб. (задолженность не погашена). На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы: страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2022 года в размере 18593,14 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОМС за 1 квартал 2022 года в размере 4310,23 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОСС за 1 квартал 2022 года в размере 2450,91 руб. (задолженность не погашена). Решением Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы: страховые взносы на ОПС за 3 квартал 2021 года в размере 19800 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОМС за 3 квартал 2021 года в размере 4590 руб. (задолженность не погашена); страховые взносы на ОСС за 3 квартал 2021 года в размере 2610 руб. (задолженность не погашена). В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в вышеуказанном размере, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Поскольку налогоплательщиком в установленный срок налоги и пени не уплачены, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо, сформированного на ДД.ММ.ГГГГ. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 266712,36 руб., соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность более 10000 руб., налоговый орган на основании п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленные сроки обратился к мировому судье судебного участка <адрес> Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности по указанным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус частного нотариуса и соответственно являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов (л.д. 6-8).

Представитель административного истца УФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 представила заявление о рассмотрении дела без ее участия. В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив представленные доказательства, материалы административных дел №, №, № № по заявлениям МИФНС России № по УР, УФНС России по УР о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус нотариуса, занимающегося частной практикой, и, соответственно, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

В соответствии с п. п. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п. п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: земельный налог за 2022 год в размере 678 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 1798 руб. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности по указанным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: налог на имущество за 2021 год в размере 1 014,42 руб.; налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 750 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35769,50 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год в размере 9873,48 руб.; страховые взносы на ОПС за 1-2 квартал 2021 года в размере 39600 руб.; страховые взносы на ОМС за 1-2 квартал 2021 года в размере 9000,58 руб.; страховые взносы на ОСС за 1-2 квартал 2021 года в размере 4350 руб. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности по указанным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год в размере 40874 руб.; страховые взносы на ОПС за 4 квартал 2021 года в размере 19800 руб.; страховые взносы на ОМС за 4 квартал 2021 года в размере 4 590 руб.; страховые взносы на ОСС за 4 квартал 2021 года в размере 2610 руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2022 года в размере 18593,14 руб.; страховые взносы на ОМС за 1 квартал 2022 года в размере 4310,23 руб.; страховые взносы на ОСС за 1 квартал 2022 года в размере 2450,91 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: страховые взносы на ОПС за 3 квартал 2021 года в размере 19800 руб.; страховые взносы на ОМС за 3 квартал 2021 года в размере 4590 руб.; страховые взносы на ОСС за 3 квартал 2021 года в размере 2610 руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 678 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год в размере 14,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1798 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 43,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1384,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за 2021 год в размере 1754,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за 2022 год в размере 423,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 32,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам (работодатель) за 2021-2022 годы в размере 5568,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

По информации Якшур-Бодьинского РОСП УФССП России по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ, поступившей по запросу суда, судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики в отношении ФИО1, в приведенное отделение на исполнение не поступал.

На основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС России по УР в размере 95013,49 руб., в рамках исполнительного производства взыскана задолженность в размере 6468,81 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в связи с поступившим определением судьи об отмене судебного приказа.

На основании электронного исполнительного листа №2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрегиональной ИФНС по управлению долгом в размере 68879,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Исполнительный документ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 на исполнение не предъявлялся. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании электронного исполнительного листа № о взыскании госпошлины с ФИО1 в размере 1220 руб., задолженность взыскана в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения.

На основании электронного исполнительного листа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС России по УР в размере 11735,22 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность частично взыскана в размере 2 200,00 руб. Также на основании исполнительного листа № ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании госпошлины в размере 4000 руб. (л.д. 136-147).

По информации Якшур-Бодьинского РОСП УФССП России по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ, поступившей по запросу суда, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС России по УР в размере 25676,48 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 172-180).

При расчете задолженности по уплате заявленных ко взысканию сумм пени, налоговым органом учтены платежи, взысканные с административного ответчика в рамках вышеуказанных исполнительных производств.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из положений ст. ст. 69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12). Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 13). В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов и налогов налогоплательщиком не исполнена, административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в общем размере 2333,21 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2022 год в размере 9,40 руб.; пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 24,93 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 14,07 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 419,50 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в размере 566,79 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год в размере 136,91 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 10,40 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 года в размере 257,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2021 года в размере 374,40 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 квартал 2021 года в размере 168,04 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 квартал 2022 года в размере 351,58 руб., на совокупную задолженность, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (п. 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3), и уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

По состоянию на дату направления административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 отрицательное и составляет 266712,36 руб., соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания означенных налогов, и страховых взносов, на сумму отрицательного сальдо, составляющего задолженность по заявленным налогам, подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> Удмуртской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 страховых взносов и пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13800,81 руб., в том числе пени в размере 3927,33 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пеней за счет имущества плательщика истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании пени с ФИО1 в пределах установленного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной ее объем, суду не представлены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате явилось основанием для обращения УФНС России по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения недоимки и пени по налогам.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате налогов и пени, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, паспорт серия № № выдан МВД по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, задолженность по пени в размере 2333,21 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 9,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 24,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 14,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 419,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в размере 566,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год в размере 136,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 10,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 года в размере 257,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2021 года в размере 374,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 квартал 2021 года в размере 168,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 квартал 2022 года в размере 351,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

и перечислить в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер казначейского счета №, ОКТМО 0, ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), КБК № УИН №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, паспорт серия № № выдан МВД по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Уракова