Административное дело № 2а-3460/2025
УИД 62RS0001-01-2025-003140-84
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 октября 2025 года г. Рязань
Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскание задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14569 руб. 08 коп., в том числе налог – 13074 руб. 75 коп, пени – 1494 руб. 33 коп. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. В связи с указанным, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 14569 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6746 руб. и 5699 руб. 11 коп. за 2021 год, земельный налог за 2022 год в размере 377 руб. и земельный налог за 2021г. в размере 252,64 руб., пени в размере 1494 руб. 33 коп.
Суд, руководствуясь статьями 150, 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).
Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом, ФИО1 в 2021-2022 гг. являлась собственником: жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.
Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле на основании п. 8 ст. 408 НК РФ, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. составляет 5699 руб. 11 коп., за 2022г. составляет 6746 руб., а всего – 12445,11 руб.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчик своевременно не исполнила.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
ФИО1 в 2021-2022 гг. являлась собственником объекта налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле, задолженность ответчика по оплате земельного налога за 2021г. составляет 252,64 руб., за 2022 г. – 377 руб.
Обязанность по уплате земельного налога ответчик своевременно не исполнила.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате сумм налогов и сроком оплаты. Однако, уплата произведена не была.
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислена сумма пени в размере 1494 руб. 33 коп.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику направлено тебование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды, а также начислением пени за последующие периоды.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.
Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В связи с тем, что в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налоговой недоимке административным ответчиком погашена не была, УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 13492 руб., земельного налога за 2021-2022 года в размере 754 руб., пени в размере 1496 руб. 55 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд.
На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 14569 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6746 руб. и за 2021 год в размере 5699 руб. 11 коп., земельный налог за 2022 г. в размере 377 руб. и 252,64 руб. за 2021 год, пени в размере 1494 руб. 33 коп.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд находит административный иск УФНС России по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в связи с чем, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), единый налоговый платеж в размере 14569 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6746 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5699 руб. 11 коп., земельный налог за 2022 год в размере 377 руб., земельный налог за 2021 год в размере 252,64 руб., пени в размере 1494 руб. 33 коп.
Реквизиты для уплаты налога и пени:
Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059
Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
КБК 18201061201010000510.
УИН 18206234230063141257
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года.
Судья-подпись
Копия верна. Судья Е.Ю. Иванова