РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Мартыновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-535/2025 по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 40980,94 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 35 801,71 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере – 30182,00 руб., налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере – 1 509,00 руб., пени в размере сумме 2978,96 руб., штраф (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 1131,75 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности от <дата> № на сумму 35415,38 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок Налогоплательщик требование не исполнил, в связи с чем Долговым центром было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <дата> на сумму 35769,52 руб. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей <дата> в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ №а-2157/2024, который был отменен определением от <дата>, в связи с возражениями налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование направлено налогоплательщику по месту жительства налогоплательщика. С учетом уточненного искового заявления Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № от <дата> по обязательным платежам в размере 2640,75 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере – 1509,00 руб., штраф за налоговое правонарушение (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 1131,75 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, направил платежные документы об оплате задолженности от <дата> в размере 32822,75 рублей, чек по операции от <дата> в размере 2978,96 рублей.
Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-2157/2024, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По смыслу статьи 14 Семейного кодекса Российской Федерации под близкими родственниками понимаются: супруги, родители, дети, в том числе усыновленные, дедушка, бабушка, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, квартал 11, <адрес>, кадастровый №.
В рамках камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости представления в налоговый органа декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.
В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за 2022 год, расчет сформирован по представленным в налоговый орган Росреестром сведений из Единого Государственного реестра недвижимости кадастра и картографии РФ на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ.
ФИО1 получил в дар в 2022 году объект недвижимого имущества, адрес объекта: 443028, <адрес>, 11 квартал, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата> год, кадастровая стоимость объекта 984709,21 рублей.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 30182 рублей. Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ.
Налоговой проверкой, проведенной МИ ФНС России № по <адрес> было установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2022 года, в результате указанной сделки был получен доход в виде стоимости права собственности на вышеуказанную квартиру в размере 984709,21 руб., являющийся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по его отражению в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту налогового учета исчислению и уплате налога в размере 30182 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки проведенной МИ ФНС России № по <адрес> было вынесено решение № от <дата> о привлечении налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1509,00 руб. и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1131,25 руб.
ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени, штрафа № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.
В связи с неисполнением указанного требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 35801,71 руб.
В связи с возражениями должника судебный приказ №а- 2157/2024, вынесенный мировым судьей <дата>, отменен определением от <дата>.
МИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере – 30182,00 руб., налогу на доходы физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере – 1 509,00 руб., пени в размере сумме 2978,96 руб., штрафа (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 1131,75 руб.
Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования № от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).
Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год является правильным и административным ответчиком не оспорен.
До судебного заседания административный ответчик предъявил платежный документ от <дата> на сумму 32822,75 рублей, чек-ордер от <дата> на сумму 2978,96 рублей (оплата пени – 338,21 рублей, штраф НДФЛ ст. 228 НК РФ – 1509,00 рублей, штраф по Главе 16 – 1131,75 рублей), согласно которым ФИО1 произвел оплату в адрес получателя УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгов) задолженность по налогам, пени, штрафа на общую сумму 35801,71 рублей.
Из материалов дела усматривается, что заявленные налоговым органом ко взысканию суммы уплачены административным ответчиком после предъявления административного иска в суд.
Изучив, представленные административным ответчиком платежные документы: от <дата>, чек-ордер, датированный <дата>, в которых указаны назначение платежа, позволяющее провести идентификацию платежей и периодов времени, в которых возникла обязанность по оплате соответствующих сумм.
Следовательно, добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определена Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с <дата> редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств наличия недоимки за заявленный период и в заявленном размере административным истцом не представлено и судом не установлено.
С учетом положений абзаца 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на время заявления обращения в суд за судебным приказом), согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, и может выйти за пределы заявленных требований только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных уточненных требований.
Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимку по обязательным платежам на общую сумму 2640 (две тысячи шестьсот сорок) рублей 75 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 1509,00 рублей, по штрафу за налоговое правонарушение (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 1131,75 рублей по требованию № от <дата>, – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.
Судья: Арефьева Н.В.
Копия верна.