К делу <....>

УИД:<....>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» августа 2023 года <....>

Армавирский городской суд <....> в составе: председательствующего судьи Черминского Д.И.,

при секретаре Выходцевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <....> по <....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <....> по <....> (далее по тексту: МИФНС России <....> по <....>) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 71 500 руб., сумму пени в размере 125 руб. 12 коп., а всего – 71 625 руб. 12 коп.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 не оплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, а согласно предоставленной налоговым агентом АО «Группа Ренессанс Страхование» справке по форме 2-НДФЛ за 2020 год, административный ответчик ФИО1 получил доход в размере 550 000 руб. с кодом дохода 2301, однако не уплатил исчисленную сумму налога по ставке 13% в размере 71 500 руб. в бюджет Российской Федерации. В связи с неуплатой налога в срок, налогоплательщику направлялось налоговое требование об уплате налога <....> от 09.12.2021, которое в установленный срок не было исполнено. До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 в бюджет не уплачена. Поскольку ответчик не исполнил в добровольном порядке требования по уплате сумм налога и пени, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <....> по <....>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Явка лиц, участвующих в деле, не является по данному делу обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, в соответствии ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту: КАС РФ), суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, <....>, <....> года рождения, уроженец <....>, зарегистрированный по адресу: <....>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <....> по <....> и является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии со ст. 228 НК РФ, так как является налоговым резидентом.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из ч.1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно самостоятельно налоговым агентом.

Судом достоверно установлено, что <....> налоговый агент АО «Группа Ренессанс Страхование» представила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 550 000 руб. с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 71 500 руб., сумма удержаний налоговым агентом – 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет – 71 500 руб.

Согласно Приказа ФНС России от <....> № <....> «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2301 означает «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от <....> <....> «О защите прав потребителей».

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указывает административный истец, ими, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое требование на уплату указанного налога: налоговое уведомление об уплате налога <....> от <....>, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 71 500 руб. за 2020 год, а также пени в сумме 125 руб. 12 коп. за период с <....> по <....>, и которое в установленный срок не было исполнено административным ответчиком.

Межрайонная ИФНС России <....> по <....>, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате ответчиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В установленный законом срок в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщик уплату налогов не произвела, в связи с чем, заказной корреспонденцией ей направлялось требование об уплате налога, которое в установленный срок исполнено не было. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени.

Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом. Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Административный истец <....> обратился к мировому судье судебного участка <....> <....> края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <....>, однако определением мирового судьи судебного участка <....> <....> края от <....> судебный приказ был отменен.

Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Однако в соответствии с абзацем 2 ч.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно уведомлению <....> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <....> Межрайонной инспекцией ФНС России <....> по <....> к ФИО1 предъявлено ко взысканию, в том числе, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 71 500 руб.

Согласно требованию <....> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <....> Межрайонной инспекцией ФНС России <....> по <....> к ФИО1 предъявлено ко взысканию: сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 71 500 руб., а также пени в размере 125 руб. 12 коп. за период с <....> по <....>.

Согласно реестру Межрайонной инспекцией ФНС России <....> по <....>, представленному в материалы дела, требование отправлено <....>. Срок для исполнения указанного требования был предоставлен административному ответчику до <....>.

Поскольку, в направленном в адрес ФИО1 требовании: <....> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <....> был установлен срок для уплаты налога до <....> и не исполнено административным ответчиком, административный истец в апреле 2022 обратился к мировому судье судебного участка <....> <....> края с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого <....> мировым судьей судебного участка <....> <....> края, был вынесен судебный приказ, который <....> был отменен, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Армавирский городской суд <....> <....>, налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представила суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачена в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 348 руб. 75 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <....> по <....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....>, <....> года рождения, уроженца <....>, зарегистрированного по адресу: <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <....> по <....>:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 71 500 (семьдесят одну тысячу пятьсот) руб. 00 коп.;

- пени за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 125 (сто двадцать пять) руб. 12 коп. за период с <....> по <....>;

а всего на общую сумму 71 625 (семьдесят одна тысяча шестьсот двадцать пять) руб. 12 коп. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <....>, <....> получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <....>.

Взыскать с ФИО1, <....>, <....> года рождения, уроженца <....>, зарегистрированного по адресу: <....>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 348 (две тысячи триста сорок восемь) руб. 75 коп., путем перечисления в Казначейство России (ФНС России) ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// Управление Федерального казначейства по <....>.

Решение суда в окончательной форме изготовлено <....>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <....>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда не вступило в законную силу судья подпись Черминский Д.И.