Решение по делу № 2А-1152/2023 от 31.03.2023

31RS0020-01-2023-000574-49 № 2а-1152/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2210 руб. за 2020 год, пени в размере 7,18 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4331,84 руб. в совокупности за 2017,2018,2019,2020 годы по 1260 руб. за каждый, пени в размере 90,06 руб. (периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего в сумме 6639,08 руб.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, извещенного путем вручения ДД.ММ.ГГГГ извещения при подготовке дела к судебному разбирательству, административного ответчика ФИО2, извещенного путем направления судебной корреспонденции (РПО № ДД.ММ.ГГГГ – получено адресатом).

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К числу федеральных налогов относится, в том числе налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 13 НК РФ).

В силу п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей – п.1 ст. 226 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налоги сумме неудержанного налога.

Как следует из административного иска и материалов административного дела, САО «ВСК» предоставило в налоговый орган справку о доходах физических лиц за 2020 год на имя ФИО2, в которой указано, что им был получен доход в 2020 году в размере 17000 руб., на который была начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода.

В соответствии со ст. 228 НК РФ сумма начисленного ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 2210 руб. (17000 руб. * 13% = 2210руб.).

На основании полученной информации налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в числе прочих, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2210 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправления данного налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № с официального интернет-сайта АО «Почта России» (ДД.ММ.ГГГГ – вручение адресату).

В установленный налоговым законодательством срок им не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, в его адрес административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2210 руб., пени – 7,18 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления данного требования в адрес административного ответчика подтверждается сведениями с официального сайта АО «Почта России» (РПО №, ДД.ММ.ГГГГ – вручение адресату).

Кроме того, налоговым органом административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за налоговый период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 7,18 руб.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога, регулируется нормами НК РФ, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), согласно положениям которого налоговая ставка, применяемая для исчисления земельного налога в отношении земельных участков определена равной 0,3 (п. 3, ст. 2).

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, а также предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику принадлежат на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве – <данные изъяты>, количество месяцев владения в <данные изъяты>

В соответствии с расчетом налогового органа, соответствующим ст. 52 НК РФ, положениям решения Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге», за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1212 руб., за 2018 год в сумме 1260 руб., за 2019 год в сумме 1260 руб., за 2020 год в сумме 599,84 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок, в том числе земельный налог за налоговый период 2017 год в сумме 1212 руб.

Факт отправления указанного уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком № имеющим отметку Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанного земельного налога, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается сведениями с официального интернет-сайта АО «Почта России (РПО №

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за налоговый период 2018 год в сумме 1260 руб.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанного земельного налога, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1260 руб., пени – 16,67 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год – 35,24 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок земельный налог за налоговый период 2019 год в сумме 1260 руб.

Факт отправления указанного уведомления в адрес ФИО2 подтверждается сведениями с официального интернет-сайта АО «Почта России (РПО №

Однако в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанного земельного налога, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1260 руб., пени – 38,15 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается списком №.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в числе прочих, земельный налог за 2020 год в сумме 599,84 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым законодательством срок им не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, в его адрес административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 599,84 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные выше требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены.

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО2 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7,18 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 51,91 руб., за налоговый период 2019 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 38,15 руб.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Представленные административным истцом расчеты недоимки и пени математически верны, административным ответчиком не опровергнуты.

Доказательств того, что ФИО2 освобожден от уплаты вышеуказанных налога на доходы физических лиц, земельного налога, суду не представлено.

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, направленного в адрес ФИО2 (№ от ДД.ММ.ГГГГ) - ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, принимая во внимание, что общая сумма налогов не превысила 10000 рублей, срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по имущественным налогам ДД.ММ.ГГГГ, однако, на основании заявления административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№ (сдано в отделение почты и считается поданным – ДД.ММ.ГГГГ), то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как по данному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату требований.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени, соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 2210 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7 рублей 18 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 4331 рубль 84 копейки, пени по земельному налогу за налоговый период 2018,2019 годы в размере 90 рублей 06 копеек, всего – 6639 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 07 апреля 2023 года