Дело № 2а-1447/2025
УИД 39RS0002-01-2024-009941-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,
при секретаре Первушиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) с 4 сентября 2015 года состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в результате чего образовалась недоимка. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов, в установленный срок страховые взносы, имущественные налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Управлением выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от 24 мая 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. 1 июля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда в отношении ФИО4 вынесен судебный приказ №, который отменен 30 августа 2024 года в связи с поступившими возражениями. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27725000 в размере 23 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 81650422 в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 8160435 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16 октября 2023 года по 8 февраля 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил сведения об оплате задолженности и пени, предъявленных к взысканию в настоящем административном иске.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 6 Закона о налоговых органах к главным задачам налоговых органов отнесен контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как установлено судом, ФИО1 с 4 сентября 2015 года по настоящее время состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы.
Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 в налоговом периоде 2022 года было зарегистрирован транспортное средство Фиат Doblo 222АХР1А, государственный регистрационный знак №.
Также, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в налоговом периоде 2022 год у ФИО1 в собственности находились земельные участки: с 14 сентября 2022 года по настоящее время – с кадастровым номером № по адресу < адрес >, ОКТМО 81650422; с 12 апреля 2012 года по настоящее время – с кадастровым номером № по адресу < адрес >, 9 км спиртзаводского тракта, ОКТМО 816650435; с 11 марта 2022 года по 19 сентября 2022 года земельный участок с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >, СНТ Балтика-1, ОКТМО 27725000.
Кроме того, в период с 29 января 2018 года по 29 сентября 2022 года ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, в период с 30 января 2018 года по 29 сентября 2022 года – квартиры с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >Б, < адрес >.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20 июля 2023 года.
В установленные сроки страховые взносы за 2023 год, земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2022 года не уплачен.
Налоговым органом выставлено требование № от 24 мая 2023 года, которым в срок до 14 июля 2023 года истребованы к уплате транспортный налог в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц в размере < ИЗЪЯТО > руб., < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог с физических лиц в размере < ИЗЪЯТО > руб., < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Налогоплательщику было сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21 сентября 2023 года.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 1 июля 2024 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки.
Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 30 августа 2024 года указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей должником возражений.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 24 мая 2023 года установлен до 14 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 25 июня 2024 года.
После отмены судебного приказа 30 августа 2024 года с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 22 ноября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.
Учитывая изложенное, срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Согласно статье 45 НК РФ с 1 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, требования налогового органа о взыскании недоимки на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27725000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год ОКТМО 81650422 в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год ОКТМО 8160435 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16 октября 2023 года по 8 февраля 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. являются законными и обоснованными.
Вместе с тем, суду представлен чек по операции от 25 февраля 2025 года, из которого следует, что в период рассмотрения настоящего дела ФИО1 произвел единый налоговый платеж на сумму < ИЗЪЯТО > руб., из справки по операции от 10 апреля 2025 года следует, что ФИО1 произведен единый налоговый платеж на сумму < ИЗЪЯТО > руб., итого произведена оплата в общей сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначения платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком вышеуказанные платежи произведены в период рассмотрения настоящего административного дела с указанием назначения платежа, они подлежат зачету в счет уплаты истребуемой в настоящем административном иске задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 27725000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 81650422 в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 8160435 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за период с 16 октября 2023 года по 8 февраля 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., следовательно предъявленная к взысканию в настоящем административном иске задолженность у административного ответчика отсутствует.
При таком положении оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки в рамках настоящего спора не имеется, в этой связи в удовлетворении иска надлежит отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 5 мая 2025 года.
Судья Е.В. Герасимова