Решение по делу № 2А-1869/2023 от 29.08.2023

Дело № 2а-1869/2023

55RS0006-01-2023-001741-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) и является плательщиком транспортного и земельного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11404374 от 01.09.2021, в последующем требование № 93712 от 21.12.2021 об уплате недоимки по транспортному, земельному налогам и пеням.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа, которым был вынесен судебный приказ № 2а-1137/2022. Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностей был отменен.

Задолженность по транспортному налогу в размере 34920 рублей ФИО1 была погашена.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженности: по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 167,03 рублей; по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 68698,3 рублей и пене в размере 325,33 рублей, всего 69190,66 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал по поводу заявленных административных исковых требований, полагал, что земельный налог за 2020 год уже взыскивался с ФИО1 в рамках исполнительных производств № 901413/21/55004-ИП, № 230116/22/55004-ИП, № 139889/23/55004-ИП. В подтверждение представил суду три чека-ордера об уплате задолженностей по указанным исполнительным производствам на суммы 10037,50 рублей, 80971,50 рублей, 110971,50 рублей, а также чек по операции на сумму 31271,04 рублей. Кроме того, сослался на наличие вынесенного судебного приказа № 2а-1394/2022, по которому с ФИО1 осуществляется взыскание обязательных платежей и санкций.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням был отменен (л.д. 69, дело № 2а-1137/2022 л.д. 60), в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 28.04.2023.

Как следует из входящего штампа, административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска 27.04.2023 (л.д. 4), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В период 2020 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль <данные изъяты>, что следует из карточки учета транспортного средства и выписки, представленных из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области (л.д. 72-76).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 11404374 от 01.09.2021, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 34920 рублей (л.д. 31-25).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год своевременно исполнена не была, в его адрес заказным письмом направлено требование № 93712 по состоянию на 21.12.2021, в том числе об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 34920 рублей и пени в размере 167,03 рублей (л.д. 27-30).

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 90 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя: <данные изъяты> – 388 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2020 год с учетом налоговой ставки составляет 388*90 / 12*12 (период владения) = 34920 рублей.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2020 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Вместе с тем, согласно представленной 11.05.2023 налоговой инспекцией информации, ФИО1 была оплачена задолженность по транспортному налогу 21.01.2023 в размере 34920 рублей. Однако сведений об уплате ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 167,03 рублей, сторонами не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 167,03 рублей (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 - 18 дней (34 920 рублей * 18 дней * 7,5% / 300) = 157,14 рублей; за период с 20.12.2021 по 20.12.2021 - 1 день (34 920 рублей * 1 день * 8,5% / 300) = 9,89 рублей).

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным (л.д. 29).

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленным налоговым органом сведениям об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано право собственности на земельные участки (л.д. 14-26, 31-33):

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 решения Совета Надеждинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области от 12.11.2019 № 31 «Об установлении земельного налога на территории Надеждинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из поступивших в суд 11.08.2023 сведений из филиала ППК «Роскадастр» по Омской области и выписки из ЕГРН по состоянию на 02.08.2023, вышеуказанные земельные участки расположены адрес и по состоянию на 2020 год имеют следующие виды разрешенного использования (л.д. 80-126, 135-138):

<данные изъяты>

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма налога за 2020 год налоговым органом исчислена неверно, поскольку инспекцией неправильно применена налоговая ставка 1,50%, вместо верной 0,30% в отношении следующих земельных участков:

<данные изъяты>

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 11404374 от 01.09.2021 об уплате, в том числе земельного налога (л.д. 31-35).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № 93712 по состоянию на 21.12.2021 об уплате земельного налога (л.д. 27-28, 30), которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Также поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате земельного налога за 2020 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год, однако с учетом произведенного судом перерасчета земельного налога за 2020 год, сумма пеней также подлежит перерасчету судом и составляет за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 318,74 рублей (66 636,30 рублей * 18 дней * 7,5% / 300) = 299,86 рублей; за период с 20.12.2021 по 20.12.2021 - 1 день (66 636,30 рублей * 1 день * 8,5% / 300) = 18,88 рублей).

Довод представителя административного ответчика о том, что земельный налог за 2020 год уже взыскивался с ФИО1 в рамках исполнительных производств № 901413/21/55004-ИП, № 230116/22/55004-ИП, № 139889/23/55004-ИП, а также о наличии вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа № 2а-1394/2022, отклоняется, поскольку из представленных в материалы дела копий исполнительных производств следует, что в рамках исполнительного производства № 901413/21/55004-ИП в пользу ПАО «Россети Сибирь» взыскивалась неустойка по договору; в рамках исполнительного производства № 230116/22/55004-ИП в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскивалась задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы и пени; в рамках исполнительного производства № 139889/23/55004-ИП в пользу Администрации Омского муниципального района Омской области взыскивалась задолженность по договору аренды земельного участка и пени, а из материалов дела № 2а-1394/2022 усматривается, что судебный приказ выдан в отношении ФИО1 о взыскании с него пени по транспортному налогу, при этом на основании заявления должника судебный приказ № 2а-1394/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.10.2022.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 2214 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:

- по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, в размере 167,03 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 66 636,30 рублей и пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, в размере 318,74 рублей.

Всего взыскать – 67 122,07 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2214 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29.08.2023.

Судья А.В. Писарев