Решение по делу № 2А-5009/2022 от 16.12.2022 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего – судьи Фрейдмана К.Ф.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело<Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-49(производство <Номер обезличен>а-5009/2022) по административному исковому заявлениюМИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО4 ФИО1о взыскании задолженности по налогу транспортному налогу за 2015-2019 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы,по страховым взносам за 2019-2020 годы, НДФЛ за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>(далее также – Инспекция, Налоговая инспекция, административный истец) обратилась в Свердловский районный суд<адрес обезличен> с административным иском к ФИО4 (далее также – налогоплательщик, административный ответчик)о взыскании задолженности:по транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 13356 рублей; по транспортному налогу за 2016 год в размере 6678 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 6678 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 6678 рублей; по налогу на имущество за 2016 год в размере 1892 рубля, пени в размере 33,74 рублей; по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 028 рублей, пени в размере 30,17 рублей; по налогу на имущества за 2018 год в размере 2108 рублей, пени в размере 33,48 рублей; по налогу на имущество за 2019 год в размере 2161 рубль, пени в размере 11,37 рублей; по страховым взносам медицинского страхования за 2019 год в размере 6 684 рубля; по страховым взносам пенсионного страхования за 2019 год в размере 29 354 рубля; по страховым взносам медицинского страхования за 2020 год в размере 8380,70 рублей, пени в размере 23,75 рублей; по страховым взносам пенсионного страхования за 2020 год в размере 20208,76 рублей, пени в размере 57,26 рублей; по НДФЛ за 2019 год в размере 23656 рублей, пени в размере 121,13 рублей. В обоснование иска указано следующее.

1. ФИО4 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств:

- НИССАН DIESEL, рег. номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время);

- НИССАН КАРАВАН, рег. номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена>).

Размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2015, 2017 годы составил в общем 13356 рублей, налогоплательщиком не уплачен.

Административный ответчик также является собственником имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Первомайский, <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Размер налога на имущество, подлежащего уплате за 2017 год, составил 2028 рублей, налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем начислены пени за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 30,17 рублей. Ответчик в указанный период обязанность по уплате налога, пени не исполнил, в связи с чем налоговый орган направил в его адрес требования об уплате налогов, пени, которые были исполнены налогоплательщиком частично и несвоевременно.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании вышеуказанных налогов с ФИО4, был отменен определением мирового судьи <Дата обезличена>.

2. Размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 год, составил в общем 6678 рублей, налогоплательщиком не оплачен. Размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2016 год, составил 1892 рубля, налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 33,74 рублей за неуплату налога на имущество за 2016 год. В связи с неисполнением обязанности об уплате налога, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени. Требования были исполнены налогоплательщиком частично и несвоевременно.

3. Размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 год, составил в общем 6678 рублей, налогоплательщиком не оплачен. Размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год, составил 2 108 рублей, налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 33,48 рублей за неуплату налога на имущество за 2018 год. В связи с неисполнением обязанности об уплате налога, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени. Требования были исполнены налогоплательщиком частично и несвоевременно.

4. Размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 год, составил в общем 6678 рублей, налогоплательщиком не оплачен. Размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год, составил 2 161 рубль, налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 19,29 рублей за неуплату налога на имущество за 2019 год. В связи с неисполнением обязанности об уплате налога, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени. Требования были исполнены налогоплательщиком частично и несвоевременно.

Также ФИО4 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов за 2020 год составил: обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей; обязательное медицинское страхование – 8426 рублей. В связи с перерасчетом налогоплательщику было начислено по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20208,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в суме 8380,70 рублей. Налоги оплачены не были, в связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 23,75 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 57,26 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в налоговый орган представлена справка о доходах по ФИО4 от <Дата обезличена> <Номер обезличен><Дата обезличена> год – код дохода 4800 «Иные доходы», общая сумма дохода составила 181973 рубля, сумма, не удержанная налоговым агентом, - 23656 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате НДФЛ. За 2019 год НДФЛ ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 121,13 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, ФИО4 было направлено требование об уплате налогов, пени, которое было исполнено налогоплательщиком частично и несвоевременно.

5. Размер страховых взносов за 2019 год составил: обязательное пенсионное страхование – 29354 рубля; обязательное медицинское страхование – 6 844 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ФИО4 было направлено требование об уплате налогов, пени, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика по представленным административным истцом доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании пунктов 1,3, 5 Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, утвержденного ФНС России <Дата обезличена>, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее по тексту– Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее по тексту– ФНС России) в <адрес обезличен> и входит в единую централизованную систему налоговых органов, является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов,

Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

Положениями ст.19НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства:

- в отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, налоговая ставка определена в размере 35,0 рублей;

- в отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, налоговая ставка определена в размере 6,50 рублей.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В судебном заседании из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ФИО4 в налоговый период 2015, 2017 годы являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России было зарегистрированы транспортные средства,в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2015 год:

за автомобиль НИССАН DIESEL, рег. номер <Номер обезличен>, в размере 6125 рублей – 175 л.с. (налоговая база) х 35,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

за автомобиль НИССАН КАРАВАН, рег. номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена>), 2020 год в размере 553 рубля: 85 (налоговая база) х 6,50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения),

за 2017 год:

за автомобиль НИССАН КАРАВАН, рег. номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена>), в размере 553 рубля: 85 (налоговая база) х 6,50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Данные расчёты административным ответчиком не оспорены, суд, проверив расчёты, находит их арифметически верными, рассчитанными в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика-физического лицау ФИО4 в собственности в 2017 году находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Расчет налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Первомайский, <адрес обезличен>, за 2017 год составляет: 654 312 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,31 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 2 028 рублей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками – физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от <Дата обезличена> № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов – физических лиц.

Согласно Приказу от <Дата обезличена>№ ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику ФИО4 направлено налоговое уведомление<Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которым сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в размере 13356 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2028 рублей не позднее <Дата обезличена>.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов ФИО4 в установленный срок Инспекцией начислены:пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 30,17 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество.

Так как в установленный законом и налоговом уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО4 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена> – в срок до <Дата обезличена>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Направление указанного требования в адрес ответчика подтверждается списком <Номер обезличен>.

Как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчикомСерёдкиным А.В., в установленный срок требованиеналогового органа об уплате транспортного налога за 2015, 2017 годы в размере 13 356 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 028 рублей, пени в размере 30,17 рублей, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Неуплата административным ответчиком недоимки и пени в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов, пени, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Представленный административным истцом расчёт задолженности налогоплательщика по пени, начисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, является арифметически верным, произведённым исходя из требований законодательства.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержания приведенных выше норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени Инспекция <Дата обезличена> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (<Дата обезличена>).

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> <Дата обезличена> отменен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен>а-1534/2019 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам. Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией административного дела <Номер обезличен>а-1534/2019, представленной по запросу суда.

Согласно материалам дела административное исковое заявление к ФИО4 было подано инспекцией в Свердловский районный суд <адрес обезличен> <Дата обезличена>, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2016 год, пени, суд приходит к следующему.

В судебном заседании из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ФИО4 в налоговый период 2016 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России было зарегистрированы транспортные средства,в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2016 год:

за автомобиль НИССАН DIESEL, рег. номер <***>, в размере 6125 рублей – 175 л.с. (налоговая база) х 35,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

за автомобиль НИССАН КАРАВАН, рег. номер <***> (период владения с <Дата обезличена>) в размере 553 рубля: 85 (налоговая база) х 6,50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Расчет налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Первомайский, <адрес обезличен>, за 2016 год составляет: 610 232 рубля (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,31 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 1 892 рубля.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику ФИО4 направлено налоговое уведомление<Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которым сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в размере 6 678 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 892 рубля не позднее <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой налогов ФИО4 в установленный срок Инспекцией начислены:пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 33,74 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество.

Как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчикомСерёдкиным А.В., в установленный срок требованиеналогового органа об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6 678 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 892 рубля, пени в размере 33,74 рублей, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> <Дата обезличена> отменен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен>а-2416/2018 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам. Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией административного дела <Номер обезличен>а-2416/2018, представленной по запросу суда.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год, пени, суд приходит к следующему.

В судебном заседании из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ФИО4 в налоговый период 2018 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России было зарегистрированы транспортные средства,в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2018 год:

за автомобиль НИССАН КАРАВАН, рег. номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена>) в размере 553 рубля: 85 (налоговая база) х 6,50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Расчет налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, за 2018 год составляет: 680 026 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,31 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 2 108 рублей.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику ФИО4 направлено налоговое уведомление<Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которым сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в размере 6 678 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 108 рублей не позднее <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой налогов ФИО4 в установленный срок Инспекцией начислены:пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 33,48 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество.

Как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчикомСерёдкиным А.В., в установленный срок требованиеналогового органа об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6 678 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 108 рублей, пени в размере 33,48 рублей, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> <Дата обезличена> отменен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен>а-2808/2020 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам. Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией административного дела <Номер обезличен>а-2808/2020, представленной по запросу суда.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, пени, страховых взносов за 2020 год, пени, НДФЛ за 2019 год, пени, суд приходит к следующему.

В судебном заседании из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ФИО4 в налоговый период 2019 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России были зарегистрированы транспортные средства,в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2019 год:

Расчет налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Первомайский, <адрес обезличен>, за 2018 год составляет: 697 015 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,31 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 2 161 рубль.

По требованиям о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата обезличена> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до <Дата обезличена>, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных указанным выше Федеральным законом<Номер обезличен>-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с <Дата обезличена> являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям ст. 52 НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Судом из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО4 с 18.02.2015по <Дата обезличена> состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Указанные обстоятельства подтверждены выпиской из ЕГРИП от <Дата обезличена>. Ответчиком данные обстоятельства подтверждаются.

По требованию о взыскании с административного ответчика НДФЛ за 2019 год, суд приходит к следующему.

Согласно доводам иска, налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО4 от <Дата обезличена> <Номер обезличен><Дата обезличена> год – код дохода 4800 «Иные доходы», общая сумма дохода 181 973 рубля, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 23 656 рублей.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год налогоплательщиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 121,13 рублей за неуплату НДФЛ за 2019 год.

В подтверждение указанных доводов представлена справка налогового агента КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) о доходах физического лица за 2019 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. По данным справки с ФИО4 налоговым агентом не удержана сумма в размере 23 656 рублей.

Судом установлено, что в адрес административного ответчикаФИО3 направлено налоговое требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщается о наличии задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2161 рубль, по налогу на имущество за 2019 год в размере 2161 рубль, пени в размере 11,37 рублей, по уплате страховых взносов на пенсионное страхование в размере 20208,76 рублей, пени в размере 57,26 рублей, и медицинское страхование в размере 8380,70 рублей, пени в размере 23,75 рублей, за 2020 год, по НДФЛ за 2019 год в размере 23656 рублей, пени в размере 121,13 рублей.

Направление посредством указанного требования в адрес ответчика подтверждается списком заказных писем от <Дата обезличена>.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки налоговый орган <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3621/2021 от <Дата обезличена> отменен в связи с поступлением возражений от ФИО4

Затем в течение срока, установленного ст. 48 НК РФ, <Дата обезличена> Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2161 рубль, по налогу на имущество за 2019 год в размере 2161 рубль, пени в размере 11,37 рублей, по уплате страховых взносов на пенсионное страхование в размере 20208,76 рублей, пени в размере 57,26 рублей, и медицинское страхование в размере 8380,70 рублей, пени в размере 23,75 рублей, за 2020 год, по НДФЛ за 2019 год в размере 23656 рублей, пени в размере 121,13 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административным истцом также представлен расчёт задолженности налогоплательщика по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, который является арифметически верным, с учетом представленных выписок из карточки расчетов с бюджетом, произведен в соответствии с требованиями ст. ст. 75, 430 НК РФ.

В материалы дела не представлено доказательств уплаты административным ответчиком указанной задолженности по страховым взносам.

ФИО5 адрес административного ответчика ФИО4 направлено налоговое требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена>, в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате страховых взносов, пенидо <Дата обезличена>.

Направление указанного требования в адрес ответчика подтверждается списком заказных писем.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок указанные требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки налоговый орган в срок, установленный ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-4533/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам отменен в связи с поступлением возражений от ответчика

Затем <Дата обезличена>, в течение срока, установленного ст. 48 НК РФ, Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика,который является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями ст. ст. 75, 430 НК РФ.

В материалы дела не представлено доказательств уплаты административным ответчиком указанной задолженности по страховым взносам, пени.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год на пенсионное страхование в размере 29354 рубля, на медицинское страхование в размере 6684 рубля, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по налогу, пени с административного ответчика ФИО4 в соответствии спп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3082,75 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требованияМИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО4 ФИО1, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт: серия <Номер обезличен> <Номер обезличен>, выдан <Дата обезличена> ОУФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен>, зарегистрированного: <адрес обезличен>) в пользу МИФНС России<Номер обезличен> по <адрес обезличен>задолженность:по транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 13356 рублей; по транспортному налогу за 2016 год в размере 6678 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 6678 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 6678 рублей; по налогу на имущество за 2016 год в размере 1892 рубля, пени в размере 33,74 рублей; по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 028 рублей, пени в размере 30,17 рублей; по налогу на имущества за 2018 год в размере 2108 рублей, пени в размере 33,48 рублей; по налогу на имущество за 2019 год в размере 2161 рубль, пени в размере 11,37 рублей; по страховым взносам медицинского страхования за 2019 год в размере 6 684 рубля; по страховым взносам пенсионного страхования за 2019 год в размере 29 354 рубля; по страховым взносам медицинского страхования за 2020 год в размере 8380,70 рублей, пени в размере 23,75 рублей; по страховым взносам пенсионного страхования за 2020 год в размере 20208,76 рублей, пени в размере 57,26 рублей; по НДФЛ за 2019 год в размере 23656 рублей, пени в размере 121,13 рублей. Всего взыскать 130137,36 рублей.

Взыскать с ФИО4 пошлину в размере 3082,75 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: К.Ф. Фрейдман

Решение суда принято в окончательной форме <Дата обезличена>.