УИД: 78RS0019-01-2024-008188-60
Дело № 2а-2215/2025 (2а-11767/2024) 28 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 828 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 965 руб., пени в размере 1 171 руб. 18 коп., а всего – 25 964 руб. 18 коп.
В обоснование требований указано, что административному ответчику в спорный период принадлежали ряд объектов налогообложения:
- транспортное средство марки ВОЛЬВО 440, г.р.н. №;
- транспортное средство марки АУДИ А6, г.р.н. Х796ВР178;
- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок не исполнена, ему начислены пени, направлено требование № 8205 по состоянию на 27 июня 2023 года. Заявленные к взысканию суммы налога и пени не оплачены.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 явился, против удовлетворения административного иска не возражал.
Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Как усматривается из материалов дела, в том числе сведений представленных по запросу суда УГИБДД ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (л.д. 51, 52), филиалом ППК «Роскадастр» по Санкт-Петербургу (л.д. 36), ФИО2 в налоговый период 2022 года принадлежали:
- транспортное средство марки ВОЛЬВО 440, г.р.н. №;
- транспортное средство марки АУДИ А6, г.р.н. №;
- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, налог на имущество, который в силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, и транспортный налог, который в силу ст. 14 названного Кодекса является региональным налогом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).
При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Во исполнение вышеприведенных требований налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 965 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 18 828 руб., о чем административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России направлено налоговое уведомление № 103229533 от 12 августа 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года вышепоименованных налогов, которое получено 18 сентября 2023 года (л.д. 15-16, 17).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действующей в спорный период) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае, требование № 8205 по состоянию на 27 июня 2023 года сформировано налоговым органом в связи с наличием у ФИО2 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 94 422 рубля 74 копейки.
Поскольку сальдо единого налогового счета оставалось непрерывно отрицательным и не достигло положительного значения к дате неисполнения обязанности по уплате налогов за 2022 год, принимая во внимание, что статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
Начисление налога на вышеприведенное имущество является законным и обоснованным, расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), за период, в течение которого данное имущество зарегистрировано за административным ответчиком.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пунктам 3, 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
По причине неисполнения обязанности по уплате налогов за 2022 года и требования № 8205 по состоянию на 27 июня 2023 года, налоговая инспекция в феврале 2024 года, с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени – административное дело 2а-65/2024-165.
Определением мирового судьи судебного участка № 165 Санкт-Петербурга от 7 марта 2024 года отменен судебный приказ от 9 февраля 2024 года по делу № 2а-65/2024-165 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки за 2022 год по налогам, пени, на общую сумму в размере 25 964 руб. 18 коп.
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года (л.д. 4), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2022 года в размере 18 828 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 965 рублей, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.
Однако, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией ко взысканию размере, не имеется в силу следующего.
На основании п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета пени, сумма заявленных ко взысканию пени в размере 1 171 рубль 18 копеек состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате налогов за 2022 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО2 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
При таком положении, поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в установленный законом срок – до 01 декабря 2023 года, административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 94 рубля 14 копеек (по транспортному налогу за 2022 год) и 29 рублей 83 копейки (по налогу на имущество физических лиц за 2022 год).
Таким образом, в части требований о взыскании пени административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме
947 рублей 51 копейка.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по месту жительства по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 828 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 94 рубля 14 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 965 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 рублей 83 копейки, рассчитанные за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, а всего – 24 916 рублей 97 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 947 рублей 51 копейка.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
В окончательной форме решение принято 6 октября 2025 года