Решение по делу № 2А-3533/2022 от 01.09.2022 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

38RS0№-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Комине А.А.,

с участием административного ответчика Я.Т.В,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3533/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Я.Т.В, о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Я.Т.В,, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 36 338,70 руб., в том числе:

22 833,87 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год;

7 509,68 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

4 478,95 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 год;

1 473,06 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

43 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

0,14 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Я.Т.В, (ИНН №) с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .....

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от **/**/**** №№142@, от **/**/**** №№@ с **/**/**** Межрайонная ИФНС России № реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

С 10.12.2001 Я.Т.В.. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ Я.Т.В, с 10.12.2001 по 22.12.2017 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавалась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как указывает административный истец, Я.Т.В, в установленные законом сроки сумму задолженности по страховым взносам за 2017 год не погасила.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 04.03.2022 в сумме 7 509,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 04.03.2022 в сумме 1473,06 руб. (итого в общей сумме 8 982,74 руб.).

На дату подачи административного искового заявления, указывает административный истец, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год составляет 30 343,55 руб. (налог - 22 833,87 руб., пени - 7 509,68 руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 года составляет 5 952,01 руб. (налог - 4 478,95 руб., пени - 1 473,06 руб.), налогоплательщиком не оплачена.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п.1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика был выставлено требование от **/**/**** №.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в сумме 0,14 руб.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 43,14 руб. (налог - 43 руб., пени - 0,14 руб.) налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 64 Иркутского района Иркутской области 20.05.2022 принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от Я.Т.В, относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от **/**/**** отменил судебный приказ №а-2008/2022, вынесенный в пользу Инспекции.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Я.Т.В, возражала против удовлетворения требований административного истца. Суду пояснила, что она не знала о необходимости уплаты страховых взносов. С 2017 года фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла. Личным кабинетом налогоплательщика не пользовалась, поскольку утратила его пароль. В настоящее время находится на пенсии, не имеет финансовой возможности произвести уплату страховых взносов и пени. В случае удовлетворения требований административного истца просила применить положения ст. 333 ГК РФ к подлежащим взысканию с нее пени.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Судом установлено, что Я.Т.В, (ИНН №) с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .....

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от **/**/**** №ЕД-7-4/142@, от **/**/**** №ЕД-7-4/654@ с **/**/**** Межрайонная ИФНС России № реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области.

С **/**/**** Я.Т.В, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 04.03.2022 в сумме 7 509,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 1 473,06 руб.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) страховых взносов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику налоговым органом выставлено требование № по состоянию на **/**/**** сроком уплаты до 21.04.2022.

Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 06.03.2022, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Установлено, что в установленный в требовании срок Я.Т.В, не исполнили свою обязанность по уплате страховых взносов.

Как указывает административный истец, на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год составляет 30 343,55 руб. (налог - 22 833,87 руб., пени - 7 509,68 руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 года составляет 5 952,01 руб. (налог - 4 478,95 руб., пени - 1 473,06 руб.).

Материалами дела подтверждается, что 24.09.2020 в личном кабинете налогоплательщика Я.Т.В, налоговым органом было размещено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ПАО КБ «Восточный», за 2017 год в размере 43 руб., сроком уплаты до **/**/****.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не была погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 0,14 руб.

В связи неисполнением налогового уведомления, 28.12.2020 в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование № по состоянию на **/**/**** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени, сроком уплаты до **/**/****.

Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, до настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 43,14 руб. (налог - 43 руб., пени - 0,14 руб.) Я.Т.В, не погашена.

В связи с изложенным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа.

Из представленных по запросу суда материалов административного дела №а-2008/2022 следует, что **/**/**** в адрес мирового судьи судебного участка № .... поступило заявление Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области о взыскании с Я.Т.В, недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени; страховых взносов, пени.

**/**/**** вынесен судебный приказ о взыскании с должника Я.Т.В, недоимки по уплате налога, страховых взносов, пени.

Определением мирового судьи от **/**/**** в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Настоящий иск подан в суд посредством почтовой связи 01.07.2022.

Доказательств уплаты налога, страховых взносов, пени к моменту подачи настоящего иска в суд, равно как и к моменту рассмотрения дела по существу, административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, совокупность представленных в материалы дела доказательств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворении.

Доводы административного ответчика о незнании необходимости уплаты страховых взносов, суд оценивает критически.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Доводы административного ответчика о возможности снижении размера пени на основании статьи 333 ГК РФ, основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

Доводы административного ответчика о том, что личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется, пароль ею был утрачен, суд оценивает критически.

В соответствии с абзацами 3 и 4 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленного на запрос суда ответа Межрайонной ИФНС № по Иркутской области от 22.08.2022 следует, доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» получен Я.Т.В, **/**/**** в Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области. Дата последнего входа 13.12.2016 с логином и паролем. Первичный пароль был изменен.

Таким образом, установив, что Я.Т.В, на дату направления требований была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, а также, что уведомлений о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе от Я.Т.В, в налоговый орган не направлялось, отказ от использования личного кабинета Я.Т.В, не заявлялся, суд приходит к выводу о том, что требования об уплате направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ, поскольку неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению Я.Т.В, налоговых уведомлений и требований.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, в силу подп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № по состоянию на 05.03.2022 (сроком исполнения до 21.04.2022), когда размер взыскиваемых сумм превысил 10 000 руб.

Судебный приказ о взыскании налога, страховых взносов, пени с Я.Т.В, в пользу налогового органа был вынесен **/**/****, впоследствии отменен определением от **/**/****. Как было указано выше, настоящий иск подан **/**/****, что позволяет сделать вывод о том, что с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Инспекция обратилось в установленные законом сроки.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 290 руб., исходя из положений ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Я.Т.В, – удовлетворить.

Взыскать с Я.Т.В,, **/**/**** г.р., уроженки .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность в общей сумме 36 338,70 руб., в том числе:

43 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

Взыскать с Я.Т.В,, **/**/**** г.р., уроженки .... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 290 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 07 сентября 2022 года.

Судья: О.В. Недбаевская