Дело № 2а-1671/2023
64RS0043-01-2023-001341-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2023 года г. Саратов
Волжский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Девятовой Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки в общем размере 13 723, 10 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пени) в размере 9223, 66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пени) в размере 1936, 26 руб., транспортный налог в размере 1333 руб., пени по транспортному налогу в размере 53, 12 руб., земельный налог в размере 1092 руб., пени по земельному налогу в размере 85, 06 руб.
В обоснование требований указала, что административный ответчик в период с 09 июня 2015 года по 17 апреля 2019 года состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Также административный ответчик являлся владельцем транспортных средств: ЛАДА 211449, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 16 мая 2019 года, дата снятия с регистрации: 29 августа 2020 года), и ЛАДА 217130, государственный регистрационный знак № (дате регистрации права 05 августа 2020 года). Также ему на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения права: 25 октября 2018 года). В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога. За несвоевременное перечисление налогов в отношении налогоплательщика были начислены пени. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени, которые по истечении срока исполнения не исполнены.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны.
Судом в адрес административного ответчика направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства, заказным письмом с уведомлением, которое вручено адресату 07 апреля 2023 года.
В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.
Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного убавляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а е снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
С 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируется главой 34 «Страховые взносы» НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ административному ответчику произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год (до снятия с учета 17 апреля 2019 года) в размере 8724, 66 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2018 год - 5840 руб., за 2019 год (до снятия с учета 17 апреля 2019 года) в размере 2046, 08 руб.
Уплата страховых взносов плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя производится не позднее пятнадцати календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Следовательно, в указанные расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога сбора, начисляется пеня.
Административному ответчику начислены пени в следующих размерах: пени в размере 9223, 66 руб. – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 1936, 26 руб. – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Судом установлено, что ФИО1 являлся в спорный период правообладателем транспортного средства: автомобиля ЛАДА 211440 LADA SAMARA, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права 16 мая 2019 года, дата снятия с регистрации: 29 августа 2020 года; и автомобиля ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 05 августа 2020 года
Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.
Также административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, дата возникновения права: 25 октября 2018 года.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (пункт 2).
На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма транспортного и земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 1 ст. 362, п. 2 | ст. 408 НК РФ).
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Расчет суммы транспортного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № 1492166 от 21 сентября 2021 года, направленном ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, и составил 1333 руб., в том числе: 762 руб. по автомобилю ЛАДА 211440 LADA SAMARA, и 571 руб. по автомобилю ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА.
Расчет суммы транспортного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № 2372486 от 03 августа 2020 года, направленном налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, и составил 666 руб. по автомобилю ЛАДА 211440 LADA SAMARA,.
Расчет суммы земельного налога за 2018, 2020 гг. в отношении земельного участка, расположенного в адресу: <адрес>, произведен в налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, и составил 1092 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налога не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в заявленном размере в указанный период.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.
Административному ответчику Инспекцией начислены пени по транспортному налогу в общем размере 53, 12 руб. и пени по земельному налогу в общем размере 85, 06 руб.
На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) почтовым отправлением ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени № 42326, № 51031, №, № 85309 и предложено добровольно оплатить недоимку по налогам, взносам и пени.
По истечении срока исполнения требования, обязанность не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ от 01 августа 2022 года № 2А-3888/2022).
Мировым судьей 29 сентября 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административный иск поступил в суд 27 марта 2023 года.
Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания со ФИО1 сумм налога и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.
Следовательно, налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога в связи с ее неисполнением.
Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанный период в заявленном размере.
В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 549 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 13 723, 10 руб., из которой: пени про страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9223, 66 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1936, 26 руб., транспортный налог в размере 1333 руб., пени по транспортному налогу в размере 53, 12 руб., земельный налог в размере 1092 руб., пени по земельному налогу в размере 85, 06 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 549руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Девятова
Мотивированное решение суда составлено 10 мая 2023 года.
Судья Н.В. Девятова