УИД 05RS0031-01-2023-005982-91

Дело № 2а-4359/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 26.10.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

Председательствующего судьи Ершова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Рагимове Т.Ш.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу.

В обоснование иска указала, что согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, в 2015-2017 числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от 08.07.2018 № 18960011, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. ФИО1, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 28.01.2019 № 3544 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также административный истец указывает, что им соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ № 2а-3568/2022 от 25.05.2022 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Кушвинского района Свердловской области от 11.11.2022. Указанное определение поступило в инспекцию 30.01.2023 за вх. номером 20421/В, в связи с чем просят восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Обратившись в суд, просит восстановить срок подачи административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы недоимки по транспортному налогу в размере 2640 рублей, земельный налог в размере 35693 рублей, транспортный налог в размере 4646 рублей, на общую сумму в размере 42979 рублей за 2017.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, возражал против удовлетворения заявленного требования, в части взыскания земельного налога в размере 35693 рубля, поскольку налоговый орган неверно применил к земельному участку повышенную налоговую ставку в размере 1,50% вместо 0,30%, указанный земельный участок не используются в предпринимательской деятельности, также возражал против восстановления срока на подачу административного искового заявления, поскольку налоговый орган не представил доказательств уважительных причин пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении суду не представил.

Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания по делу размещена на официальном сайте Ленинского районного суда г. Махачкалы в сети Интернет.

Таким образом, в материалах дела имеются сведения об их надлежащем уведомлении. Оправдательных документов неприбытия в судебное заседание представитель административного истца не представил.

Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Таким образом, в силу действующего процессуального законодательства, обязанность сообщить суду о причинах неявки и представить доказательства их уважительности лежит на сторонах и других лицах, участвующих в деле.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1, по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кушвинского судебного района Свердловской области от 11.11.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 по налогам был отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 11.05.2023.

27.06.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав, что копия определения об отмене судебного приказа поступило административному истцу 30.01.2023.

Материалами дела подтверждается, что копия определения мирового судьи судебного участка № 1 Кушвинского судебного района Свердловской области от 11.11.2022 поступила в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы 30.01.2023, что подтверждается оттиском печати ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы входящий номер 20421/В.

Обстоятельство несвоевременного получения указанного определения налоговом органом является уважительной причиной пропуска процессуального срока, следовательно основанием для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Как усматривается из материалов дела за ФИО1, было зарегистрировано право собственности на автомобиль марки Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, модель №, №, год выпуска 2013, дата регистрации права 18.01.2014, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах налоговым органом в адрес ФИО2, заказным письмом направлено налоговое уведомление № 18960011 от 08.07.2018, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 2 640 рублей и 4646 рублей.

Поскольку ФИО2, обязанность по уплате транспортного налога за 2017 своевременно исполнена не была, в его адрес заказным письмом направлено требование № 3544 по состоянию на 28.01.2019, в том числе об уплате транспортного налога за 2018 в размере 4646 рублей и в размере 2640 рублей.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Дагестан № 88 от 29.11.2013, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 8 рублей (1 л.с.); свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 50 рублей (1 л.с.)

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2017 признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Также указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленным налоговым органом сведениям об имуществе налогоплательщика, за ФИО1, в 2017 году было зарегистрировано право собственности на земельные участки на земельные участки с кадастровым номером №

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «г. Махачкала» от 18.02.2016 № 6-2а (ред. От 27.12.2017) «О земельном налоге» установлена ставка земельного налога в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости в следующих участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма налога за 2017 налоговым органом исчислена неверно, поскольку инспекцией неправильно применена налоговая ставка 1,50%, вместо верной 0,30% в отношении земельного участка.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес Л. заказным письмом направлено налоговое уведомление № 18960011 от 08.07.2018 об уплате, в том числе земельного налога.

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № 3544 по состоянию на 28.01.2019 об уплате земельного налога, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

На основании ст. ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 577 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу.

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы транспортный налог в размере 2640 рублей, транспортный налог в размере 4646 рублей, земельный налог в размере 7139 рублей, на общую сумму 14425 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» государственную пошлину в размере 577 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.10.2023

Председательствующий Д.В. Ершов