Решение по делу № 2А-119/2025 от 23.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 14 мая 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

14 февраля 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать со ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10031,41 рублей, из них задолженность по налогу – 4380,09 рублей, по пени – 5651,32 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 начислены земельный налог за 2021-2022 годы и налог на имущество физических лиц за 2015, 2017-2018, 2021-2022 годы. Административному ответчику направлены налоговые уведомления, которые в установленные сроки не уплачены. Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 39 Сухиничского судебного района Калужской области от 9 декабря 2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности со ФИО2, приводя расчет пени по состоянию на 6 ноября 2024 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать со ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 475 рублей, за 2022 год – 475 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 104,09 рублей, за 2017 год – 436 рублей, за 2018 год – 480 рублей, за 2021 год – 1160 рублей, за 2022 год – 1250 рублей и по пени в размере 5651,32 рублей.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № жилой дом с кадастровым номером № и 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №.

Налоговым уведомлением №68871442 от 8 сентября 2016 года ФИО2 в числе прочего начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год на вышеуказанную квартиру в размере 138 рублей (исходя из налоговой базы 959868, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду 0.2).

В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлено требование №37894 от 14 февраля 2017 года на общую сумму 138 рублей со сроком уплаты до 2 мая 2017 года.

Налоговым уведомлением №26865335 от 28 сентября 2018 года административному ответчику на вышеуказанную квартиру начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2017 год в размере 436 рублей, исходя из налоговой базы 2557754, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду 0.6.

В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлено требование №51171 от 21 декабря 2018 года на общую сумму 437,87 рублей (в том числе налог на имущество физических лиц в размере 436 рублей и пени 1,87 рублей) со сроком уплаты до 29 января 2019 года.

Налоговым уведомлением №4973305 от 15 августа 2019 года ФИО2 на вышеуказанную квартиру начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в размере 480 рублей (исходя из налоговой базы 2557754, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12).

Согласно актам о выделении к уничтожению 1 от 15 июня 2022 года и №2 от 3 мая 2024 года, сведения о направлении корреспонденции за 2016-2019 годы уничтожены.

Налоговым уведомлением №4198362 от 1 сентября 2022 года, направленным в адрес административного ответчика заказным письмом 16 сентября 2022 года, ФИО2 за 2021 год начислены: земельный налог в размере 475 рублей (исходя из налоговой базы 158370, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 522 рублей (исходя из налоговой базы 286239, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12) и по ОКТМО № в размере 638 рублей (исходя из налоговой базы 2026683, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №71500541 от 15 августа 2023 года, направленным в адрес административного ответчика заказным письмом 18 сентября 2023 года, за 2022 год начислены земельный налог в размере 475 рублей (исходя из налоговой базы 158370, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 676 рублей (исходя из налоговой базы 2026683, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду 1.1) и по ОКТМО № в размере 574 рублей (исходя из налоговой базы 286239, налоговой ставки 0.30%, доли в праве - 1, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду 1.1).

Поскольку при формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 251955 по состоянию на 13 июля 2023 года о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 6966,54 рублей (налог на имущество физических лиц и земельный налог) и по пени в размере 3703,85 рублей со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года. В установленный срок требование не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Решением УФНС России по Калужской области от 21 декабря 2023 года №30101 со ФИО2 по требованию от 13 июля 2023 года №251955 взыскана задолженность в размере 12882,67 рублей.

В связи с неисполнением требования №251955 от 13 июля 2023 года налоговый орган в декабре 2024 года обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета, на общую сумму 10031,41 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Сухиничского судебного района Калужской области от 9 декабря 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета в связи с пропуском процессуального срока на подачу данного заявления.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 9 декабря 2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 7 февраля 2025 года, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 года №48-П).

К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Учитывая, что в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №37894 от 14 февраля 2017 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям №37894 от 14 февраля 2017 года, №51171 от 21 декабря 2018 года необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №37894 от 14 февраля 2017 года, то есть со 2 мая 2020 года. Указанный срок истек 2 ноября 2020 года.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.)

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

При таких обстоятельствах при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 в суммы неисполненных обязанностей не подлежали включению суммы недоимок по требованиям №37894 от 14 февраля 2017 года и №51171 от 21 декабря 2018 года (налог на имущество за 2015 и 2017 годы), по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании изложенного, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 и 2017 годы.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Судом каких-либо объективных уважительных причин, препятствующих административному истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу (более 3 лет) не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

В материалах дела не имеется доказательств того, что налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Таким образом, доказательства, подтверждающие исполнение налоговым органом обязанностей, установленных приведенными выше положениями закона, в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении административного иска в данной части.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

Учитывая, что 6 ноября 2024 года подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с начислением пени), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налоговым органом не пропущен.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 5651,32 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 3186,67 рублей (3293,85 (принятые из ОКНО) – 107,18 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания));

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2024 года в размере 2464,64 рублей.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени:

- в размере 0,20 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2019 год с 02.12.2020 по 26.07.2021 (с учетом погашения в порядке зачета в размере 9,20 рублей);

- в размере 32,73 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 3,56 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- в размере 24,11 рублей на транспортный налог (ОКТМО №) за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 32,64 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 3,92 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- в размере 648,60 рублей на транспортный налог (ОКТМО №) за 2014 год с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- в размере 33,79 рублей на транспортный налог (ОКТМО №) за 2016 год с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- в размере 69,31 рублей на транспортный налог (ОКТМО №) за 2017 год с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- в размере 58,76 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014 год с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- в размере 61,19 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год с 01.05.2017 по 31.12.2022;

- в размере 129,56 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год с 01.07.2018 по 31.12.2022;

- в размере 125,93 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- в размере 95,37 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- в размере 71,35 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- в размере 39,95 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 4,78 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- в размере 746,85 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2014 год с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- в размере 577,91 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2015 год с 02.12.2016 по 31.12.2022;

- в размере 96,19 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2016 год с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- в размере 85,78 рублей на земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- в размере 263,46 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год с 01.07.2018 по 31.12.2022;

- в размере 87,91 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год с 01.07.2019 по 31.12.2022.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Из материалов дела следует, что налоговым органом меры к взысканию недоимки по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2016-2017 годы, по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2020 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2014 и 2017 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2017 год не принимались. При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие судебных решений о взыскании указанных недоимок и истечение сроков на их взыскание, принимая во внимание отсутствие сведений о добровольном погашении указанной задолженности, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от 18 июня 2018 года по делу №№/2018 со ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015-2016 годы в размере 1406 рублей и пени -20,36 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год в размере 1122 рублей, по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2014 год в размере 1707 рублей и пени – 162,46 рублей.

На основании данного судебного приказа ОСП по Думиничскому и Ульяновскому районам в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.09.2018 о взыскании налогов и пени в размере 4417,82 рублей, которое окончено 25 сентября 2018 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежное поручение № от 13 сентября 2018 года).

В этой связи, пени на данные недоимки подлежат взысканию по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по день фактического исполнения (порядок расчета: сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1/300 * количество календарных дней просрочки) за вычетом пени, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области по делу №/2018:

- пени в размере 82,49 рублей (120,66 -38,17 (согласно расчету пени для включения в требование №27378 от 26.02.2018)) на транспортный налог (ОКТМО №) за 2014 год с 02.12.2017 по 13.09.2018;

- пени в размере 207,22 рублей (215,42 - 8,20) на земельный налог (ОКТМО №) за 2015 год с 02.12.2016 по 19.09.2018;

- пени в размере 11,97 рублей (24,13 - 12,16) на земельный налог (ОКТМО №) за 2016 год с 02.12.2017 по 13.09.2018 (с учетом частичной уплаты налога 25 декабря 2017 года в размере 1172 рублей);

- пени в размере 79,32 рублей на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год с 01.07.2018 по 13.09.2018.

Учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2019 год уплачена лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени по дату фактической уплаты недоимки в размере 0,20 рублей (с учетом погашения в порядке зачета в размере 9,20 рублей).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что со ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на 1 января 2023 года, в размере 393,46 рублей (82,49+207,22+11,97+79,32+0,20+3,56+3,92+4,78), в состав которой вошла задолженность по пени по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2014 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015-2016 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 и 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год.

При таких обстоятельствах для расчета пени с 1 января 2023 года по 6 ноября 2024 года необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год (475 рублей и 1160 рублей), а со 2 декабря 2023 года по 6 ноября 2024 года также учитывать недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год (475 рублей и 1250 рублей).

Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2024 года сумма задолженности по пени составляет 812,53 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по пени в размере 1205,99 рублей (393,46 (пени, принятые из ОКНО)+812,53 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, со ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 475 (четыреста семьдесят пять) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 475 (четыреста семьдесят пять) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1160 (одна тысяча сто шестьдесят) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1250 (одна тысяча двести пятьдесят) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 1205 (одна тысяча двести пять) рублей 99 копеек;

а всего - задолженность в размере 4565 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят пять) рублей 99 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Думиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 23 мая 2025 года.

Председательствующий