Решение по делу № 2А-1012/2023 от 21.02.2023

Дело № 2а-1012/2023

55RS0006-01-2022-005701-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мотроховой А.А., при секретаре судебного заседания Сафьяновой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному АО г.Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному АО г.Омска обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС № по Омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц.

В связи с исчислением налогов на недвижимое имущество, находящееся в собственности у ФИО1, в адрес последнего налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 22949 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3135 рублей, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1822 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2494 рубля, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3122 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2494 рубля, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3136 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены. В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № в Советском судебном районе в г.Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 6871 рубль 12 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 472 рубля; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2984 рубля, недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 12 рублей 75 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1389 рублей 48 копеек, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 10 рублей 66 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего 11740 рублей 91 копейка.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному АО г.Омска, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда г.Омска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч.7 ст.96 КАС РФ.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения ч.1 ст.286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц.

По сведениям, представленным административным истцом, и подтвержденными выпиской ЕГРН (л.д. 84-91) ФИО1 является (являлся) собственником следующего недвижимого имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ – собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ – собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

По данным налогового органа, ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). В соответствие с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведении которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

На основании ч.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

С учетом положений ст.52 и п.4 ст.397 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 22949 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22). Сведений о направлении вышеуказанного уведомления административным истцом не представлено, поскольку данные документы были отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение (Акт № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.23).

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3135 рублей, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 18223 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2494 рубля, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3122 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2494 рубля, налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3136 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39).

Вышеуказанные уведомления были направлены в адрес административного ответчика посредством «Личного кабинета налогоплательщика», в подтверждении чего налоговым органом предоставлен скриншот из автоматизированной системы (л.д.20-оборотная сторона).

В указанный срок налоговой, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем налоговым органом были сформированы и направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате:

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 7319 рублей 93 копейки (пени в размере 5231 рубль 69 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 21280 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 376 рублей 91 копейка начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 2984 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1562 рубля 17 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 12368 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 149 рублей 16 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 2984 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 139 рублей 62 копейки (начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 520 рублей 65 копеек (пени в размере 80 рублей 96 копеек начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 641 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 315 рублей 03 копейки (задолженность уменьшена и составит 267 рублей 28 копеек) начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 2494 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 124 рубля 66 копеек начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ 2494 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате:

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2984 рубля недоимка;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 12 рублей 75 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2494 рубля недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 10 рублей 66 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Вышеуказанные требования были направлены в адрес административного ответчика посредством «Личного кабинета налогоплательщика», в подтверждении чего налоговым органом предоставлен скриншот из автоматизированной системы (л.д.21).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные в требованиях сроки, мировым судьей судебного участка № в Советском судебном районе в г.Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 в общей сумме 13481 рубль 61 копейка (л.д.49). Однако, в последствии судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.51).

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени предъявлено в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ и п. ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.2 ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом, в соответствии с п.10 ч.5 ст.391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в частности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Кроме того, применительно к положениям ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп.1 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что в спорный период ФИО1 принадлежало указанное выше недвижимое имущество. Сумма налога исчислена в отношении каждого объекта, расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом, признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п.3 ст.75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

При этом, суд учитывает позицию административного истца, что на момент обращения в суд с административным иском, задолженность ФИО1 уменьшилась и составляет:

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 6871 рубль 12 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 472 рубля 90 копеек.

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2984 рубля недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 12 рублей 75 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1389 рублей 48 копеек недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 10 рублей 66 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, о чем указано в ч.4 ст.289 КАС РФ, налоговым органом исполнена. Доказательств обратному не представлено.

На основании ст.103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п.19 ст.333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 470 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административном округу г. Омска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) задолженность по пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 6871 рубль 12 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 472 рубля 90 копеек; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2984 рубля, недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 12 рублей 75 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1389 рублей 48 копеек, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 10 рублей 66 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего 11740 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 470 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Мотрохова

Решение в окончательной форме изготовлено 02 марта 2023 года.