Дело № 2а-71/2023

УИД 22RS0029-01-2022-000890-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кулунда 02 марта 2023 года

Кулундинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Колтышевой А.О.,

при секретаре Сафоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 563 567 рублей, штраф за неуплату налога в размере 65 356,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 49 017,50 руб.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании решения ИФНС России №16 по Алтайскому краю в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №№№№ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен НДФЛ от продажи недвижимого имущества, пени по нему и штрафы, однако в установленный срок уплата налога и штрафов административным ответчиком произведена не была, уплата пени также оставлена без внимания.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени слушания дела судебной повесткой, направленной заказной почтой.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, пояснив, что в силу своей неграмотности, не знал, что нужно предоставлять декларацию и уплачивать НДФЛ от полученной в дар недвижимости.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Здесь и далее нормы налогового законодательства приведены по состоянию на момент возникновения налоговой обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 и статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 настоящей статьи).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 настоящей статьи).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, //////// на основании договора дарения, заключенного между ФИО2 и ФИО1 в дар последнему были переданы земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: --------.

Актуальная кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости составляет 5 027 440 руб., что подтверждается выписками из ЕГРН.

Таким образом, налоговая база для уплаты налога на доходы физических лиц на доход полученный ФИО1, 13% от суммы дохода 5 027 440 руб. составит 653 567 руб.

Таким образом, налоговым органом верно произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 653 567 руб., подлежащего уплате ФИО1

В соответствие с пунктами 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно пунктам 1,5,6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В результате проведенной налоговым органом в период с //////// по //////// камеральной проверки, административным истцом была выявлена неуплата НДФЛ за 2020 год. //////// был составлен акт камеральной налоговой проверки №№№№, согласно которому сумма налога на доходы за 2020 год рассчитана налоговым органом в размере 653 567 руб. Акт проверки направлен заказной почтой ФИО1 – ////////, что подтверждено почтовым реестром.

В соответствии с пунктами 1,9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

//////// налоговым органом на основании акта налоговой проверки принято решение №№№№ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма налога на доходы за 2020 год рассчитана налоговым органом в размере 653 567 руб. Данное решение направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр представлен.

ФИО1 на основании вышеуказанного решения, также был привлечен к налоговой ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 114 п. 3 НК РФ размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ был уменьшен до 65 356,50 руб., размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен до 49 017,50 руб.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание вышеуказанное, заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, административным истцом заказной почтой направлено требование об уплате налога №№№№ от ////////, то есть с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ////////.

Факт направления требования подтверждается реестром от ////////.

Доказательств исполнения требования у суда не имеется.

В июне 2022 года, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка Кулундинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени за 2020 год.

23.06.2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Кулундинского района от //////// в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд по почте ////////, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 факт неуплаты НДФЛ за 2020 год подтвердил, расчет не оспорил.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований и взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере 563 567 рублей, штраф за неуплату налога в размере 65 356,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 49 017,50 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кулундинский район Алтайского края госпошлину в сумме 9 979,41 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, //////// года рождения, зарегистрированного по адресу: -------- (ИНН №№№№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 563 567 рублей, штраф за неуплату налога в размере 65 356,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 49 017,50 руб., всего – 677 941 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Кулундинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 9 979,41 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кулундинский районный суд Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Колтышева

Мотивированное решение изготовлено – 02.03.2023.