УИД 58RS0017-01-2022-004244-50
№ 2а-1819/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кузнецк Пензенской области 29 декабря 2022 года
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что с 31.12.2013 у налогоплательщика ФИО1 находится в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 333 л.с., которое согласно п. 1 ст. 385 НК РФ объектом налогообложения.
За 2019 год размер транспортного налога составляет 49950 руб. (333 л.с. (налоговая база) х 150 руб. (налоговая став) х 12 (количество месяцев владения ) х 1 (доля в праве)).
Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством направлено налоговое уведомление № от 1.09.2020 об уплате транспортного налога, по сроку уплаты 1.12.2020 в сумме 49950 руб. (список почтовых отправлений от 4.10.2020).
В соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 2.12.20220 по 7.02.2021 в сумме 481,18 руб. (49950 руб. х 4,25 руб. (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 68 дн. (количество дней просрочки).
Налог и пени не были уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ 15.02.2021 в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 8.02.2021 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 1.12.2020 на сумму задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 50431,18 руб. (49950 руб. + 481,18 руб.) (список внутренних почтовых отправлений от 15.02.2021).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 5.10.2021 (срок исполнения по требованию 5.04.2021 плюс 6 месяцев).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области от 15.07.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 18.05.2021.
Срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 15.01.2023 (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Задолженность налогоплательщиком не погашена.
Ссылаясь на положения глав 26, 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 286, 287, 290 КАС РФ, с учетом заявления об уменьшении исковых требований ввиду частичного погашения в сумме 0,03 руб., просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 50431,15 руб., в том числе: налог за 2019 год в сумме 49949,97 руб. и пени за период с 2.12.2020 по 7.02.2021 в сумме 481,18 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещены.
На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.
Изучив материалы дела, обозрев административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, суд приходит к следующему.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 333 л/с, дата возникновения права собственности 5.10.2012, согласно сведениям о владельце транспортных средств, представленным МРЭО ГИБДД г. Кузнецка на запрос инспекции № от 1.08.2022.
Административным истцом заявлено исковое требование о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 год.
Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (ст. 356).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п. 1, 3 ст. 363).
В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 1.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).
Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. составляет 150 руб. (в редакции Закона Пензенской области от 16.10.2014 № 2632-ЗПО, действующего с 1.01.2015).
В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговое уведомление от 1.09.2020 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении указанного транспортного средства в размере 49950 руб., сроком уплаты не позднее (срока, установленного законодательством о налогах и сборах) направлено 4.10.2020 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по адресу места ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем № с почтовым штампом Почты России от 4.10.2020.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 № 381-О-П).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно расчету, указанному административным истцом в иске и в налоговом уведомлении от 1.09.2020 №, размер транспортного налога за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 составляет 49950 руб.: BMW 745, государственный регистрационный знак <***> - 333 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 150 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) * 1 (доля в праве) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог. Частичное погашение в размере 0,03 руб. произведено в порядке принудительного исполнения судебного приказа по исполнительному производству 23.08.2022 в размере 0,01 руб. и 23.09.2022 в размере 0,02 руб. (скриншоты базы данных налогового органа, справка ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району от 14.12.2022).
Расчет транспортного налога судом проверен, является правильным и математически верным, контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлен.
В добровольном порядке начисленная налоговым органом сумма транспортного налога за 2019 год ФИО1 в установленный срок уплачена не была. Доказательств обратного, суду не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 2.12.2020 по 7.02.2021 в размере 481,18 руб., из следующего расчета: 49950 руб. (размер налога за 2019 год) * 4,25% (ключевая ставка Информация Банка от 24.07.2020) * 68 дней (период просрочки).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
15.02.2021 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено заказным письмом по адресу места регистрации требование № от 8.02.2021 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 5.04.2021 на сумму задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 50431,18 руб. (49950 руб. + 481,18 руб.) (список внутренних почтовых отправлений от 15.02.2021).
Указанное выше требование в добровольном порядке исполнено не было.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области от 15.07.2022 отменен судебный приказ от 18.05.2021 № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 2.12.2022.
Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.
Задолженность налогоплательщиком не погашена.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 50431,15 руб., из которой недоимка 49949,97 руб. и пени за период с 2.12.2020 по 7.02.2021 - 481,18 руб.
При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1712,93 руб. (50431,15 руб. – 20000 руб. * 3% + 800 руб.), в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 50431 (пятьдесят тысяч четыреста тридцать один) руб. 15 коп., в том числе: недоимку в сумме 49949,97 руб. и пени за период с 2.12.2020 по 7.02.2021 в сумме 481,18 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1712 (одна тысяча семьсот двенадцать) руб. 93 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: